Стъпка първа: местно лице ли сте като дигитален номад
Данъчното резидентство не се избира и не се заявява — то следва от факти. Съгласно чл. 4, ал. 1 ЗДДФЛ местно физическо лице, без оглед на гражданството, е лицето, което отговаря на поне едно от четири условия: има постоянен адрес в България; пребивава повече от 183 дни през всеки 12-месечен период; е изпратено в чужбина от българската държава, нейни органи или български предприятия; или центърът на жизнените му интереси се намира в България.
Разликата в последиците е принципна:
| Статут | Какво облага България | Разпоредба |
|---|---|---|
| Местно физическо лице | Доходи от източници в България и в чужбина | чл. 6 ЗДДФЛ |
| Чуждестранно физическо лице | Само доходи от източници в България | чл. 7 ЗДДФЛ |
Именно затова изборът на структура е втори по ред. Ако останете чуждестранно лице, българското дружество или регистрацията като свободна професия ще променят картината, но световният ви доход остава извън обхвата. Ако станете местно лице, той влиза в него — независимо къде е банковата сметка.
Как се броят дните и какво тежи при преценката на центъра на жизнените интереси сме разгледали подробно в eSIM и SIM карта в България, а процедурата по удостоверяване — в данъчно резидентство в България.
Когато и двете държави ви смятат за свое лице
Двойното резидентство не е рядкост при номадите — държавата, която напускате, често прилага собствени критерии и не ви освобождава автоматично. Отговорът е в чл. 75 ЗДДФЛ: когато в данъчна спогодба или в друг ратифициран, обнародван и влязъл в сила международен договор се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите на закона, прилагат се разпоредбите на спогодбата.
На практика спорът се решава по правилата за разрешаване на двойно резидентство в съответната спогодба, а не по вътрешното право на която и да е от двете държави. Затова и подредбата на фактите има значение — жилище, семейство, място на дейност. Прилагането на спогодбите сме описали отделно в прилагане на СИДДО.
Съвет от практиката ни: не разчитайте на това, че напускането „автоматично“ прекратява стария статут. Проверете какво изисква държавата, от която излизате — в редица юрисдикции прекратяването се доказва, а не се предполага.
Стъпка втора: коя структура за какъв доход
След като статутът е ясен, изборът обикновено е между три положения. Числата по-долу са данъчните; осигурителните вноски се определят по отделен ред и се дължат при първите две.
| Положение | Данъчно третиране | Разпоредби |
|---|---|---|
| Чуждестранен работодател, оставате чуждестранно лице | България облага само доходи от български източници. Трудовият и осигурителният режим се определят от правото на държавата на работодателя и от правилата за координация. | чл. 7 ЗДДФЛ |
| Свободна професия (местно лице) | Облагаемият доход е приходът, намален с 25% нормативно признати разходи; ставката върху общата годишна данъчна основа е 10%. Ефективната данъчна тежест не надхвърля 7,5% от брутния приход преди приспадане на осигуровките. | чл. 29, ал. 1, т. 3 и чл. 48, ал. 1 ЗДДФЛ |
| ЕООД | 10% корпоративен данък върху облагаемата печалба, плюс 5% при разпределяне на дивидент към собственика — общо 15% върху разпределената печалба. Неразпределената печалба остава обложена само с 10%. | чл. 20 ЗКПО; чл. 38, ал. 1 във връзка с чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ |
Няколко уточнения, които често се пропускат. Нормативно признатите разходи не се доказват — те се приспадат по закон, независимо от действителните разходи. За адвокати и нотариуси процентът е различен: 40% (чл. 29, ал. 1, т. 2, буква „г“ ЗДДФЛ, изм. — ДВ, бр. 30 от 2026 г., в сила от 1 януари 2026 г.).
При свободна професия се дължи и авансов данък — върху разликата между облагаемия доход и вноските, които самоосигуряващото се лице прави за своя сметка за месеците на съответното тримесечие (чл. 43, ал. 1 ЗДДФЛ). Осигурителната част сме разгледали в самоосигуряващи се лица — вноски и осигурителен доход.
Важно: сравнението между 7,5% и 15% е подвеждащо само по себе си. При ЕООД 15% се дължат само върху разпределената печалба; при свободна професия данъкът е дължим върху дохода независимо дали го ползвате. Кое излиза по-добре, зависи от това колко теглите и колко реинвестирате.
Минималният капитал на ЕООД е 1 евро, а отделен дял не може да бъде по-малък от един евроцент (чл. 117, ал. 1 ТЗ, изм. — ДВ, бр. 70 от 2024 г., в сила от 1 януари 2026 г.). Вписването е в Търговския регистър към Агенцията по вписванията, а самата процедура сме описали в регистрация на ЕООД в България.
ДДС: двата режима имат различни прагове
Тук се допуска най-скъпата грешка при старта, защото прагът, който всички помнят, не е този, който се задейства пръв.
| Основание | Кога възниква | Праг |
|---|---|---|
| чл. 97а ЗДДС | При получаване на услуги с място на изпълнение в страната, за които данъкът е изискуем от получателя, както и при предоставяне на услуги към данъчно задължени лица в друга държава членка | Няма |
| чл. 96, ал. 1 ЗДДС | При облагаем оборот над прага за календарната година | 51 130 EUR |
Регистрацията по чл. 97а е с кратък срок: заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем — тоест преди авансовото плащане или данъчното събитие (чл. 97а, ал. 4 ЗДДС). Фрийлансър, който издава първата си фактура към клиент в друга държава членка, или който плаща за рекламна услуга на платформа в ЕС, попада тук от първото евро.
Мястото на изпълнение при услуги към данъчно задължено лице е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност (чл. 21, ал. 2 ЗДДС) — затова фактурата към клиент в ЕС е без начислен български ДДС, но задължението за регистрация остава. Прагът от 51 130 EUR по чл. 96, ал. 1 (изм. — ДВ, бр. 115 от 2025 г., в сила от 1 януари 2026 г.) се отнася до пълната регистрация и идва по-късно. Повече в ДДС регистрация в България.
Срокове и декларации
| Задължение | Срок | Разпоредба |
|---|---|---|
| Годишна данъчна декларация — физически лица | 10 януари – 30 април | чл. 53 ЗДДФЛ |
| Годишна данъчна декларация — ЕООД | 1 март – 30 юни | чл. 92 ЗКПО |
| Авансов данък при свободна професия | тримесечно | чл. 43 ЗДДФЛ |
| Заявление за регистрация по чл. 97а ЗДДС | не по-късно от 7 дни преди изискуемостта | чл. 97а, ал. 4 ЗДДС |
Ако сте между два режима или не сте сигурни от коя дата тече статутът ви, свържете се с нас за преглед — датата на възникване е това, което определя коя декларация се подава и в какъв срок.
Адресът, на който ще ви търсят
Едно задължение изненадва почти всички, които управляват българско дружество от разстояние. Адресът на управление на местно юридическо лице е и негов адрес за кореспонденция (чл. 28, ал. 1, т. 2 ДОПК), а при отсъствие за повече от 30 дни от този адрес законните представители упълномощават лице, на което да се връчват съобщенията и другите актове (чл. 28, ал. 4 ДОПК).
Ако на адреса не бъде намерен приемател, документът може да се смята за редовно връчен 14 дни след поставяне на съобщението (чл. 32 ДОПК) — със сроковете за обжалване, които текат независимо от това дали сте го видели. Механизмът и какво трябва да урежда договорът за адрес сме описали в коуъркинг адрес като адрес на управление на ЕООД.
Забележка: посочете електронен адрес за получаване на съобщения пред органите по приходите още при регистрацията (чл. 28, ал. 2 ДОПК). Това е каналът, който продължава да работи, докато сте в чужбина.
Дружество с капитал в лева? Капиталът на всяко ЕООД и ООД трябва да бъде превалутиран в евро, а учредителните документи — актуализирани, в срок до 31 декември 2026 г. (чл. 32, ал. 1 ЗВЕРБ). Превалутиране на капитала на ЕООД — процедура и цена →
Преглед на статута и структурата преди първата декларация
Работим с чуждестранни специалисти и предприемачи, които местят дейността или престоя си в България: преценка на статута по чл. 4 ЗДДФЛ по съвкупността от обстоятелства, прилагане на спогодба при двойно резидентство, избор между свободна професия и ЕООД спрямо реалния ви модел на доход и теглене, регистрация по ЗДДС на правилното основание и в срок, и организиране на упълномощаването по чл. 28, ал. 4 ДОПК за периодите извън страната. Опишете накратко ситуацията си и ще ви отговорим какво според нас е приоритетното действие.
Често задавани въпроси
Ако стана местно лице, България ли облага доходите ми от чужбина?
Да. Местните физически лица са носители на задължението за данъци за доходи от източници в България и в чужбина (чл. 6 ЗДДФЛ). Чуждестранните физически лица дължат данък само за доходи от източници в България (чл. 7 ЗДДФЛ). Когато и друга държава ви третира като свое местно лице, спорът се решава по съответната спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, чиито разпоредби се прилагат с предимство пред закона (чл. 75 ЗДДФЛ).
Свободна професия или ЕООД — кое е по-изгодно?
Зависи от това колко от печалбата теглите. При свободна професия облагаемият доход се намалява с 25% нормативно признати разходи (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ) и се облага с 10% (чл. 48, ал. 1 ЗДДФЛ), тоест ефективно не повече от 7,5% от брутния приход преди приспадане на осигуровките — но данъкът е дължим независимо дали ползвате дохода. При ЕООД 10% се дължат върху печалбата, а още 5% — само когато разпределяте дивидент. Ако реинвестирате, ЕООД обикновено излиза по-добре; ако теглите всичко, разликата се стопява.
От кога съм длъжен да се регистрирам по ДДС?
Има две отделни основания. По чл. 97а ЗДДС регистрацията възниква без праг — при получаване на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя, и при предоставяне на услуги към данъчно задължени лица в друга държава членка. Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (чл. 97а, ал. 4). Отделно, при облагаем оборот над 51 130 EUR за календарната година възниква задължение за пълна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС.
Трябва ли да упълномощя някого, ако управлявам ЕООД от чужбина?
Да, при отсъствие за повече от 30 дни от адреса за кореспонденция. Чл. 28, ал. 4 ДОПК задължава законните представители на юридическите лица и на едноличните търговци да упълномощят лице, на което да се връчват съобщенията и другите актове. Ако на адреса не бъде намерен приемател, документът може да се смята за редовно връчен 14 дни след поставяне на съобщението (чл. 32 ДОПК), а сроковете за обжалване текат независимо от това дали сте го получили.
Колко дни трябва да съм в България, за да съм местно лице?
Повече от 183 дни през всеки 12-месечен период (чл. 4, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ). Това обаче е само едно от четирите основания — постоянният адрес и центърът на жизнените интереси действат самостоятелно и не изискват никакъв престой. Обратното също е вярно: лице с постоянен адрес в България, чийто център на жизнени интереси не е в страната, не е местно физическо лице (чл. 4, ал. 5 ЗДДФЛ).
Източници
- Закон за данъците върху доходите на физическите лица — чл. 4, чл. 6, чл. 7, чл. 29, чл. 43, чл. 48, чл. 53 и чл. 75
- Закон за корпоративното подоходно облагане — чл. 20 и чл. 92
- Закон за данък върху добавената стойност — чл. 21, ал. 2, чл. 96, ал. 1 и чл. 97а
- Данъчно-осигурителен процесуален кодекс — чл. 28 и чл. 32
- Търговски закон — чл. 117
- Национална агенция за приходите
- Търговски регистър и регистър на юридическите лица с нестопанска цел — Агенция по вписванията
Материалът е с информационен характер и отразява уредбата към 28 юли 2026 г. Той не представлява правен съвет по конкретен случай. Осигурителните задължения се определят по отделен ред и не са предмет на подробен разбор тук.