Кой е самоосигуряващо се лице (чл. 4, ал. 3 КСО)
Кодексът за социално осигуряване определя четири групи лица, задължени да се осигуряват за своя сметка:
| Точка | Категория | Примери |
|---|---|---|
| Т. 1 | Свободни професии и занаятчийство | Адвокати, лекари на частна практика, архитекти, консултанти, преводачи, нотариуси, ЧСИ, занаятчии |
| Т. 2 | Еднолични търговци (ЕТ) | Физически лица, регистрирани като ЕТ |
| Т. 3 | Регистрирани земеделски стопани и тютюнопроизводители | Лица с регистрация по Закона за подпомагане на земеделските производители |
| Т. 4 | Собственици, съдружници, управители | Собственици/съдружници в ТД и членове на неперсонифицирани дружества — когато полагат личен труд; управители, получаващи възнаграждение за личен труд |
Важното разграничение: управител по ДУК (договор за управление и контрол) се осигурява по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО — като работник, с целия пакет (включително безработица), за сметка на дружеството и лицето. Собственик, съдружник или управител, който полага личен труд без ДУК, се осигурява като СОЛ по чл. 4, ал. 3, т. 4. Изборът между двата режима има сериозни финансови последици.
Обект на осигуряване. СОЛ се осигурява само върху доходи от упражняваната дейност (свободна практика, ЕТ-печалба, възнаграждение за личен труд). Възнаграждение от трудов или друг правен договор се осигурява отделно по реда на чл. 4, ал. 1 КСО.
Ставки на осигурителни вноски за 2026
Задължителни фондове
| Фонд | Роден след 31.12.1959 | Роден преди 01.01.1960 |
|---|---|---|
| Фонд „Пенсии“ (ДОО) | 14,8% | 19,8% |
| ДЗПО — Универсален пенсионен фонд | 5% | — |
| Здравно осигуряване | 8% | 8% |
| Общо задължителни | 27,8% | 27,8% |
Разликата между двете групи е техническа: за родените след 1959 г. част от вноската за пенсия (5 процентни пункта) се насочва към частен универсален пенсионен фонд (ДЗПО-УПФ); за родените преди 1960 г. цялата сума отива във фонд „Пенсии“ на НОИ. Общата тежест е идентична.
Фонд „Общо заболяване и майчинство“ (ОЗМ) — по избор
За разлика от работниците на трудов договор, за СОЛ осигуряването във фонд ОЗМ е доброволно. Ставката е 3,5%. Изборът се прави с декларация до НАП и важи за цялата календарна година. Без ОЗМ работата в режим СОЛ не дава право на обезщетение за временна нетрудоспособност и майчинство.
Фонд „Безработица“
СОЛ не се осигурява за безработица. Следователно при прекратяване на дейността няма право на обезщетение за безработица от НОИ — за разлика от работниците по трудов договор. Това е едно от най-съществените различия между СОЛ и трудовия режим.
Общо — две опции
| Опция | Обхват | Обща ставка |
|---|---|---|
| Минимален пакет | Пенсии + здравно (без ОЗМ) | 27,8% |
| Разширен пакет | + Общо заболяване и майчинство | 31,3% |
Минимален и максимален осигурителен доход (2026)
До приемането на новия Закон за бюджета на ДОО за 2026 г., размерите от 2025 г. са конвертирани в евро при официалния курс 1,95583 BGN/EUR:
| Показател | Размер 2026 | Еквивалент в лева |
|---|---|---|
| Минимален осигурителен доход (МОД) за СОЛ | 550,66 EUR/мес. | 1 077 лв. |
| Максимален месечен осигурителен доход | 2 111,64 EUR/мес. | 4 130 лв. |
| Минимален здравноосигурителен доход (чл. 40, ал. 5 ЗЗО) | 275,33 EUR/мес. | 538,50 лв. |
Важно: МОД за СОЛ е различен от минималната работна заплата (МРЗ за 2026 г. е 620,20 EUR). СОЛ има собствен минимум, определен със ЗБДОО.
Примерни месечни вноски
| Осигурителен доход | Минимален пакет (27,8%) | Разширен пакет (31,3%) |
|---|---|---|
| МОД — 550,66 EUR | 153,08 EUR/мес. | 172,36 EUR/мес. |
| 1 000 EUR | 278,00 EUR/мес. | 313,00 EUR/мес. |
| 1 500 EUR | 417,00 EUR/мес. | 469,50 EUR/мес. |
| Максимум — 2 111,64 EUR | 587,04 EUR/мес. | 660,94 EUR/мес. |
Изборът на месечен осигурителен доход — стратегия
При започване на дейност СОЛ избира месечния размер, върху който ще внася авансови вноски. Изборът е важен, защото:
- Влияе на размера на пенсията — пенсионната формула използва осигурителния доход за изчисляване.
- Определя обезщетенията за болнични и майчинство (при избор на ОЗМ) — те са 80–90% от средния осиг. доход за последните 24 месеца.
- Определя месечната ликвидна тежест, независимо от действителните приходи.
Три типични стратегии
| Стратегия | Подходяща за | Следствия |
|---|---|---|
| МОД — 550,66 EUR | Започващи, нестабилни доходи, близо до пенсиониране при непълен стаж | Минимална ликвидна тежест; ниска бъдеща пенсия |
| Среден доход — 1 000–1 500 EUR | Установени СОЛ със стабилни приходи | Баланс между вноски и бъдещи обезщетения |
| Максимум — 2 111,64 EUR | Планиращи майчинство; високи реални доходи | Максимални обезщетения; над 4 130 лв. реални доходи не се облагат допълнително |
Правило: ако реалните доходи надвишават максимума, осигурителни вноски не се дължат върху превишението. Над 2 111,64 EUR/мес. допълнителната тежест е само 10% ДОД (за свободни професии/съдружници), без социални вноски.
Планиране на майчинство. Обезщетението за бременност и раждане е 90% от средния осиг. доход за 24 мес. преди събитието. Задължително условие: поне 12 месеца осигурителен стаж с вноски за ОЗМ. Жени, които планират майчинство, често преминават на максимум 1–2 години преди събитието.
Регистрация и начало на осигуряването
Процедурата по стартиране на режим СОЛ е сравнително проста, но спазването на срокове е критично:
- Декларация за започване на дейност — подава се в компетентната ТД на НАП в 7-дневен срок от фактическото начало на дейността. Образец на декларацията е достъпен в портала на НАП.
- Избор на осигурителен доход — в същата декларация се посочва избраният месечен размер (не по-нисък от МОД).
- Избор на ОЗМ — изрично маркиране, ако лицето желае доброволно осигуряване за ОЗМ.
- Подаване на Декларация образец № 1 за данни за осигуреното лице — месечно до 25-о число на следващия месец.
- Плащане на осигурителните вноски — също до 25-о число на следващия месец.
Прекъсване и възстановяване
СОЛ може да прекъсне осигуряването при:
- Временна нетрудоспособност (болест) — при осигуряване за ОЗМ, вноски не се дължат за периода на болнични.
- Майчинство — аналогично.
- Прекратяване на дейността — с декларация до НАП.
Без ОЗМ и без прекратяване на дейността вноските са дължими всеки месец, независимо дали има реални приходи.
Окончателен размер на осигурителния доход
След приключване на годината, всеки СОЛ е длъжен да изравни авансовите вноски с реалните доходи от трудова дейност. Процедурата се провежда в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.
Справката и Таблиците
- Таблица 1 — за лица, получили доходи по чл. 29 ЗДДФЛ (свободни професии, занаятчии, съдружници/управители с възнаграждение за личен труд).
- Таблица 2 — за ЕТ (доходи от стопанска дейност по чл. 26 ЗДДФЛ).
В колоните на таблицата за всеки месец се попълва действителният осигурителен доход, ограничен до максимума. Ако общият годишен доход надвишава сумата, върху която са внесени авансови вноски — дължи се окончателна допълнителна вноска.
Срокове
| Действие | Срок (за 2025 година) |
|---|---|
| Подаване на ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ + Справка (Табл. 1 и 2) | До 30 април 2026 |
| Плащане на окончателни осигурителни вноски | До 30 април 2026 |
| ЕТ — ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ | До 30 юни 2026 |
| 5% отстъпка за ДОД — електронно подаване | До 31 март 2026 при пълно плащане |
Пример — окончателен размер
СОЛ на свободна професия избира МОД 550,66 EUR през цялата 2025 г. Авансови вноски: 550,66 × 12 × 27,8% = 1 836,96 EUR. В края на годината действителният доход от практиката (след 25% НПР) е 1 200 EUR/месец.
- Годишен осиг. доход (действителен): 1 200 × 12 = 14 400 EUR
- Годишни вноски при действителния доход: 14 400 × 27,8% = 4 003,20 EUR
- Допълнителна вноска (окончателен размер): 4 003,20 − 1 836,96 = 2 166,24 EUR
Тази сума се внася до 30 април 2026 г. заедно с ГДД.
Данък общ доход (ЗДДФЛ) за СОЛ
Освен осигуровки, СОЛ дължат ДОД върху облагаемия доход. Ставката и облагаемата основа зависят от категорията:
| Категория | Облагаема основа | НПР | Ставка ДОД |
|---|---|---|---|
| Свободни професии, занаятчии, управители за личен труд (чл. 29 ЗДДФЛ) | Доход − 25% НПР − осигуровки | 25% | 10% |
| Авторски и лицензионни права (чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „б“) | Доход − 40% НПР − осигуровки | 40% | 10% |
| Земеделски стопани (чл. 29, ал. 1, т. 1) | Доход − 60% НПР − осигуровки | 60% | 10% |
| Еднолични търговци (чл. 26 ЗДДФЛ) | Счетоводна печалба (без НПР) | — | 15% |
Внимание: при ЕТ ставката е 15%, не 10% — това е ключова разлика с останалите СОЛ категории. Комбинирано с 8% здравно и 19,8% за пенсия, ефективната тежест при ЕТ е значителна. Вижте подробен анализ в статията ни за регистрация като фрийлансер.
Текстовете на КСО и ЗДДФЛ са достъпни на lex.bg. Официалната информация на НАП — на nra.bg/osiguryavam-se-sam.
СОЛ срещу ЕООД — кое е изгодно
Често срещан въпрос — „да работя като свободна професия или да учредя ЕООД?“. Кратък сравнителен ориентир (при личен годишен доход 30 000 EUR):
| Параметър | СОЛ (свободна професия) | ЕООД с дивиденти |
|---|---|---|
| Осигуровки | Върху избрания доход, min 153 EUR/мес. | Върху възнаграждение за личен труд/ДУК |
| Данъчна основа | 75% от дохода (25% НПР) − осигуровки | Корп. печалба 10% + 5% дивидент |
| Ефективна тежест | ~33–38% (зависи от пакета) | ~15% комбинирана (10% + 5%) |
| Осиг. стаж и пенсия | Натрупва се задължително | Само при личен труд/ДУК |
| Сложност | Ниска — физическо лице | По-висока — счетоводство, ГФО |
Правило „от ръка“: при доходи до 20–25 хил. EUR годишно СОЛ обикновено е по-просто и по-гъвкаво. При над 30 хил. EUR ЕООД с дивидентна политика често дава по-ниска обща тежест — особено ако не е критично натрупването на осигурителен стаж. Детайлен анализ на Вашия случай изисква индивидуална калкулация.
Регистрирате се като СОЛ или обмисляте смяна на режим?
От избора на осигурителен доход до оптимизация при преход към ЕООД — екипът на Innovires прави паралелна калкулация за Вашия реален случай: осигуровки, ДОД, ДДС, бъдеща пенсия и обезщетения. Свържете се за консултация преди началото на дейността или преди подаване на ГДД.