Дарения за НПО и обществено значими цели — данъчни облекчения за физически и юридически лица (2026)

Правна рамка — четири закона в едно дарение

Дарението в българското право е уредено като безвъзмездна сделка по чл. 225–227 ЗЗД — задължително в писмена форма с нотариална заверка на подписите при дарение на недвижим имот, и в обикновена писмена форма при движими вещи или права. Данъчните и счетоводни последици обаче се определят от:

• ЗДДФЛ, чл. 22 — данъчно облекчение за физически лица;
• ЗКПО, чл. 31 — признат разход за дарение при юридически лица;
• ЗМДТ, чл. 44 и сл. — данък върху дарения за получателя (обикновено на местна власт, освен изключенията по чл. 48);
• ЗДДС — ДДС последици при дарение на вещи или услуги от ДЗЛ;
• Закон за меценатството — специален режим за дарения за култура (15% облекчение);
• Закон за юридическите лица с нестопанска цел (ЗЮЛНЦ) — статус на „обществена полза“.

Кога се ползва облекчението

Облекчението се ползва еднократно с подаването на годишната данъчна декларация:

• Физическо лице — ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ, срок 30 април на следващата година;
• Юридическо лице — ГДД по чл. 92 ЗКПО, срок 31 март на следващата година (при електронно подаване — до 30 юни 2026 и т.н., съгласно действащите ставки);
• Не се ползва „на текущ ред“ — през годината облагаемата основа не се намалява.

Физически лица — чл. 22 ЗДДФЛ

Чл. 22 ЗДДФЛ предвижда облекчението за дарения, което намалява сумата от годишните данъчни основи на физическото лице (т.е. трудови доходи + стопанска дейност + наеми и т.н.) с конкретен процент в зависимост от целта на дарението.

Брекети и проценти

Общ лимит: сумата от всички направени дарения по чл. 22 не може да надвишава 65% от годишните данъчни основи.

Пример — индивидуален дарител

Лицето Мария има годишна данъчна основа EUR 30 000 от трудов доход и наем. През 2025 е направила:

• EUR 1 000 дарение за детска болница (5% бракет): признато до EUR 1 500 (5% × 30 000) — цялата сума е признаема;
• EUR 3 000 дарение за асистирана репродукция (50% бракет): признато до EUR 15 000 (50% × 30 000) — цялата сума е признаема;
• EUR 6 000 дарение за културен фонд по Закона за меценатството (15% бракет): признато до EUR 4 500 (15% × 30 000) — EUR 1 500 е над лимита и не се признава.

Признат общо: EUR 8 500. Намалена данъчна основа: EUR 21 500. ДОД 10% върху EUR 21 500 = EUR 2 150 (вместо EUR 3 000). Икономия EUR 850.

Деклариране

В ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ се попълва Приложение №10 — Данъчни облекчения. Прилагат се копия от документи (договор за дарение, удостоверения за статус на получателя, банкови извлечения).

Юридически лица — чл. 31 ЗКПО

Чл. 31 ЗКПО допуска счетоводните разходи за дарения да се признаят за данъчни цели до конкретен процент от положителния счетоводен финансов резултат — т.е. печалбата преди данъчното облагане, без да се включи самият данък върху печалбата.

Брекети при юридически лица

Общ лимит: сумата от всички данъчно признати разходи за дарения не може да надвишава 65% от положителния счетоводен финансов резултат.

Пример — ЕООД

Дружество „Иновайърс ЕООД“ има за 2025 счетоводен финансов резултат (печалба) EUR 100 000. Направени дарения:

• EUR 5 000 за ЮЛНЦ обществена полза (10% бракет): признато до EUR 10 000 — цялата сума е признаема;
• EUR 12 000 за асистирана репродукция (50% бракет): признато до EUR 50 000 — цялата сума е признаема.

Общо признат разход: EUR 17 000. Данъчна печалба: EUR 100 000 − 17 000 = EUR 83 000. Корпоративен данък 10%: EUR 8 300 (вместо EUR 10 000). Икономия EUR 1 700.

Скрито разпределение на печалбата — внимание

Чл. 26, т. 7 и т. 11 ЗКПО изброяват, че не се признават разходи за дарения извън кръга по чл. 31, или за лица, свързани със собственика, които представляват скрито разпределение на печалбата. Например — дарение на собственик-физическо лице или на свързана семейна фондация. Преквалификация: разходът не се признава + 5% „дивидент“ на собственика + 20% санкция по чл. 267 ЗКПО.

Кой може да бъде получател — статус „обществена полза“

ЮЛНЦ обществена полза — задължителна регистрация

Юридическо лице с нестопанска цел (фондация или сдружение по ЗЮЛНЦ) може да бъде получател, признаващ облекчение, само ако е регистрирано в обществена полза. Регистрация:

• Регистър при Министерство на правосъдието — води се от Дирекция „Регистър на ЮЛНЦ за общественополезна дейност“;
• Заявление с устав, доказателство за актуални органи, цели и дейности в обществена полза;
• Срок за регистрация: до 14 дни след подаване;
• Безплатна услуга;
• Годишен финансов отчет до 30 юни — задължителен.

Виж статия на Innovires за регистрация на фондация.

Други квалифицирани получатели

• Здравни и лечебни заведения по Закона за здравните заведения и Закона за лечебните заведения;
• Социални услуги за резидентна грижа по Закона за социалните услуги;
• Детски ясли, градини, училища, ВУ, БАН — по Закона за предучилищното и училищното образование, ЗВО, ЗАН;
• Общини и техните бюджетни предприятия;
• Регистрирани вероизповедания в Дирекция „Вероизповедания“ към МС;
• Специализирани предприятия и кооперации на хора с увреждания — вписани в Агенцията за хора с увреждания;
• Български Червен кръст;
• Социални предприятия — вписани в Агенция за социално подпомагане;
• НЗОК (за детско лечение и асистирана репродукция).

Чужди получатели

От 2014 г. чл. 22, ал. 5 ЗДДФЛ и чл. 31, ал. 7 ЗКПО допускат данъчно облекчение и при дарения за еквивалентни лица, регистрирани в ЕС/ЕИП, ако те отговарят на същите изисквания като български получатели. Документи: легализиран превод от заклет преводач, доказателство за статуса на получателя по съответното национално законодателство.

ДДС последици при дарение на вещи и услуги

За регистрирани по ДДС лица, дарението на вещи или услуги поражда специфични задължения по ЗДДС:

Дарение на вещи

Чл. 6, ал. 3, т. 2 ЗДДС — безвъзмездното прехвърляне на собственост върху стока се счита за приравнено на доставка и подлежи на ДДС. Облагаема стойност: по чл. 27, ал. 1 ЗДДС — данъчна основа е равна на цената на придобиване на стоката или на нейната себестойност, ако е произведена.

Изключения по чл. 9, ал. 4 ЗДДС — не се счита за облагаема доставка:

• Дарение на хранителни продукти за хранителни банки (при специални условия);
• Дарение в полза на български болници, ясли, градини, училища, специализирани заведения;
• Безвъзмездни доставки в рамките на хуманитарна помощ при бедствия.

Дарение на услуги

Чл. 9, ал. 3 ЗДДС — безвъзмездно предоставяне на услуга се приравнява на облагаема доставка. Облагаема стойност: чл. 27, ал. 2 ЗДДС — преките разходи на доставчика за извършване на услугата.

Парични дарения

Парични дарения — извън обхвата на ЗДДС (не са доставка). Подлежат само на чл. 22 ЗДДФЛ или чл. 31 ЗКПО.

Данък върху дарения по ЗМДТ — от страна на получателя

Чл. 44 ЗМДТ налага данък при придобиване на имущество по дарение. Платец — придобиващото лице (получателят). Ставка — местен данък, определен от общинския съвет. За дарения между трети лица (несвързани) ставките са обикновено 3,3–6,6%, а за дарения в полза на изброени лица — освободени.

Освободени от данък по ЗМДТ — чл. 48

• Получатели по чл. 31 ЗКПО (т.е. същите изброени организации);
• ЮЛНЦ обществена полза;
• Държавата, общините, БАН;
• Дарения между съпрузи и роднини по права линия;
• Дарения, регулирани с международен договор.

Дарения, които не се освобождават

Дарение от компания към физическо лице (например — служител, който не попада в специален бракет) — може да генерира данък по ЗМДТ за получателя + ДОД при определени условия. За служителски бонуси в натура — виж статия за възнаграждение в натура.

Документи за признаване на дарението

За да се признае дарението при ревизия от НАП, дарителят трябва да докаже:

1. Договор за дарение — писмен; за недвижим имот — с нотариална заверка;
2. Доказателство за статуса на получателя — удостоверение от Регистъра при МП за обществена полза, удостоверение от АХ за специализирано предприятие, акт за категоризация на лечебно заведение и т.н.;
3. Документ за получаване на дарението — банково извлечение, приемо-предавателен протокол за движима вещ, документ за прехвърляне на собственост за недвижим имот;
4. Оценка — за дарение на вещи — пазарна оценка от независим оценител (за регистрирани лица — счетоводна стойност);
5. Меценатски договор — за дарения по 15% бракет — вписан в Министерство на културата;
6. Решение на компетентен орган на дарителя — при ЕООД/ООД — решение на едноличен собственик или общо събрание (за по-големи суми, обикновено над 1% от капитала);
7. За чужди получатели — легализиран превод от заклет преводач + потвърждение за еквивалентен статус.

Типични грешки и злоупотреби, които НАП разкрива

1. Дарение към ЮЛНЦ без статус „обществена полза“ — ЮЛНЦ в частна полза НЕ дава право на облекчение. НАП проверява статуса в Регистъра на ЮЛНЦ при МП;
2. Скрито разпределение на печалбата — дарение към фондация, контролирана от собственика на дарителя; преквалификация в дивидент по чл. 26 ЗКПО;
3. Над лимита — превишаването на 5%/10% / 15% / 50% / 65% не се признава, но често дарителите забравят да изчислят правилно;
4. Дарение, което в действителност е спонсорство (възмездно) — НАП преквалифицира; ако има реклама/PR ползи за дарителя, разходът се признава по общи правила (а не по чл. 31);
5. Парични дарения в брой над прага — чл. 3 ЗОПБ изисква банков превод над EUR 5 113 (10 000 лв.). Виж ЗОПБ при имотни сделки;
6. Липса на банкови документи — превод по банков път без описание на основанието „дарение“ или „договор за дарение №...“;
7. Несъществуващо изпълнение — договор за дарение без реален превод;
8. Двойно ползване на дарението — дарение, признато при едно физическо лице (например в брак), не може да се признае повторно при другия съпруг.

Често задавани въпроси