1. Кой дължи корпоративен данък
Кръгът на задължените лица е определен в чл. 2 и чл. 3 от ЗКПО. Законът разграничава местните от чуждестранните юридически лица:
Местни юридически лица (чл. 3 ЗКПО)
Местните юридически лица се облагат за световните си печалби, независимо дали доходът е реализиран в България или в чужбина. Към тази категория спадат:
- Еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД) и ООД — най-често използваната форма
- Акционерно дружество (АД, ЕАД) — публични и непублични
- Дружество с променлив капитал (ДПК) — нова форма от 2024 г.
- Кооперации и кооперативни съюзи
- Юридически лица с нестопанска цел (ЮЛНЦ) — но само при осъществяване на стопанска дейност
- Неперсонифицирани дружества (ДЗЗД) — по чл. 2, ал. 2 от ЗКПО
Чуждестранни юридически лица (чл. 4 ЗКПО)
Чуждестранните ЮЛ се облагат за печалби с източник в България. Те стават задължени лица при:
- Място на стопанска дейност (постоянен обект) — клон, офис, строителна площадка над 6 месеца
- Недвижими имоти в България — приходи от наем и продажба
- Дивиденти, лихви и роялти — облагат се с данък при източника
Кой не плаща корпоративен данък
Следните категории лица са извън приложното поле на ЗКПО:
- Физически лица — облагат се по ЗДДФЛ
- Еднолични търговци (ЕТ) — чл. 26 ЗДДФЛ, ставка 15% върху облагаемата печалба
- Лица, упражняващи свободни професии — по ЗДДФЛ с нормативно признати разходи (НПР)
2. Данъчна ставка и формиране на основата
Ставка: 10% — константно
Чл. 20 от ЗКПО предвижда единна ставка от 10%. Тази стойност не е променяна от 2007 г. и остава в сила за 2026 г. — най-ниската стандартна ставка в ЕС (наравно с Унгария 9%, но Унгария има по-висок данък дивидент).
Данъчна основа
Данъчната основа е данъчният финансов резултат, който се изчислява, като счетоводният резултат се преобразува по реда на ЗКПО:
Увеличения (непризнати разходи)
Чл. 26 ЗКПО и следващите изброяват разходи, които не се признават за данъчни цели:
- Глоби, конфискации и други санкции за нарушения
- Разходи, несвързани с дейността
- Разходи без първични документи или с опорочени документи
- Представителни разходи над определен лимит (облагат се с 10% „данък върху разходите")
- Скрито разпределение на печалбата — най-тежката квалификация
- Обезценки и провизии, непризнати по ЗКПО
- Разходи за лихви при слаба капитализация (чл. 43)
Намаления
- Пренасяне на данъчна загуба от предходни години (чл. 70-74)
- Данъчни облекчения (инвестиционни, социални, регионална помощ)
- Преоценъчни резерви при продажба на активи
Практически пример
| Счетоводна печалба | EUR 100,000 |
| (+) Непризнати представителни разходи | EUR 2,000 |
| Облагаема печалба | EUR 102,000 |
| Корпоративен данък 10% | EUR 10,200 |
| Остатък за разпределение | EUR 91,800 |
| Данък дивидент 5% | EUR 4,590 |
| Обща данъчна тежест | EUR 14,790 (≈ 15%) |
3. Финансова година и годишна декларация
Данъчен период
Данъчният (финансов) период за ЗКПО е календарната година — от 1 януари до 31 декември. Изключения са дружествата в процес на преобразуване, ликвидация или несъстоятелност, при които периодите са по-кратки.
Годишна данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО
Годишната декларация се подава на формуляр, утвърден от изпълнителния директор на НАП. Подаването е единствено електронно — през Портала на НАП с квалифициран електронен подпис (КЕП) или ПИК.
Задължителни приложения
- Приложение №2 — печалби/загуби от чуждестранни места на стопанска дейност
- Приложение №3 — сделки между свързани лица (трансферно ценообразуване)
- Приложение №4 — данъчни облекчения
5% отстъпка при ранно подаване
Чл. 92, ал. 5 ЗКПО предвижда отстъпка от 5% от данъка върху годишната печалба, но не повече от BGN 1,000 (EUR 511), при едновременно изпълнение на следните условия: декларацията е подадена до 31 март и целият данък е платен в същия срок.
4. Авансови вноски
Авансовите вноски са регламентирани в чл. 83-88 ЗКПО и зависят от нетните приходи от продажби за годината, предшестваща предходната. Прагове за 2026 г.:
| Оборот предходна година | Режим | Срок за внасяне |
|---|---|---|
| До EUR 153,387 (BGN 300,000) | Без авансови вноски | — |
| EUR 153,387 – EUR 1,533,876 | Тримесечни вноски | До 15-о число след изтичане на тримесечието |
| Над EUR 1,533,876 (BGN 3,000,000) | Месечни вноски | До 15-о число на текущия месец |
Специфики
- Новорегистрирани дружества — през годината на учредяване няма задължение за авансови вноски. Изключение са лицата, регистрирани при преобразуване.
- Четвърто тримесечие — за него не се дължи тримесечна авансова вноска; окончателното изравняване става с годишната декларация.
- Месечни вноски за Q1 (януари, февруари, март) — внасят се до 15 април на текущата година.
Корекция на прогнозата — чл. 88 ЗКПО
Задължените лица могат да подават декларация за промяна на авансовите вноски (нагоре или надолу) в рамките на текущата данъчна година, ако прогнозната им печалба значително се различава от първоначално декларираната.
5. Комбинирана ставка с данък дивидент
Корпоративният данък не е единствената тежест при разпределение на печалбата към собственика. Върху изплатените дивиденти към местни физически лица и чуждестранни лица се удържа 5% данък дивидент (чл. 194 ЗКПО и чл. 38 ЗДДФЛ).
Математика на комбинираната тежест
| Печалба преди данъци | EUR 100.00 |
| Корпоративен данък 10% | EUR 10.00 |
| Остатък за разпределение | EUR 90.00 |
| Данък дивидент 5% | EUR 4.50 |
| Нетно за собственика | EUR 85.50 |
| Обща данъчна тежест | 15% комбинирана ставка (10% + 5%) |
Сравнение с ЕС (ориентировъчно, 2026 г.)
| Държава | Корпоративен данък | Данък дивидент | Комбинирана тежест |
|---|---|---|---|
| България | 10% | 5% | 15% |
| Унгария | 9% | 15% | ~22% |
| Ирландия | 12.5% | 25% | ~31.6% |
| Германия | ~30% | 25%-26% | ~48% |
| Франция | 25% | 30% | ~47.5% |
6. Основни освобождавания и облекчения
Инвестиционни облекчения (чл. 189 ЗКПО)
Дружества, които инвестират в общини с висока безработица, могат да преотстъпят до 100% от дължимия корпоративен данък. Основни условия:
- Инвестицията се прави в региони с безработица над средната за страната
- Задържане на активите и работните места за минимум 5 години
- Придържане към правилата за държавни помощи de minimis и регионални помощи
Регионална държавна помощ
Максималният интензитет на помощта в необлагодетелствани региони достига до 50% от допустимите разходи (варира по карта на регионалните помощи).
Социални и здравни облекчения
- Дарения за ЮЛНЦ — намалението на облагаемата основа е до 10% от годишната печалба (чл. 31 ЗКПО)
- Наемане на безработни (чл. 177) — преотстъпване за определени категории наети лица
Ускорена данъчна амортизация
- Електромобили за ЮЛ (от 2026) — до 50% годишно (двойно спрямо обикновения режим)
- Компютри и софтуер — до 50% годишно
- Производствено оборудване — до 30% годишно
7. Специални режими
Пренасяне на данъчна загуба (чл. 70-74 ЗКПО)
Данъчната загуба се пренася напред за 5 последователни данъчни години без ограничение в размера. Пренасянето е възможно и при преобразуване — сливане, вливане, разделяне — при спазване на антиевазионните правила.
Група компании — без данъчна консолидация
За разлика от Германия, Нидерландия и Франция, България няма режим на данъчна консолидация. Всяко дружество от групата е самостоятелно задължено лице и подава отделна декларация, дори при 100% собственост.
Трансферно ценообразуване
Чл. 15-16 ЗКПО и Глава 9 от ДОПК изискват сделките между свързани лица да се осъществяват при пазарни условия. При нетни приходи от продажби над BGN 16 млн. дружеството е длъжно да поддържа документация (Master File + Local File) по ОИСР стандарта.
Алтернативни данъци (чл. 194-218 ЗКПО)
- Данък върху разходите — 10% върху представителните разходи, социалните разходи над лимит, личното ползване на активи от персонала
- Данък дивидент — 5% при разпределение към местни ФЛ и чуждестранни лица
- Данък при източника — 10% върху лихви и роялти към чуждестранни лица (може да се редуцира по СИДДО)
8. Ключови промени от 1 януари 2026 г.
Еврозоната
България е част от еврозоната от 01.01.2026. Всички суми в ЗКПО, годишните декларации и счетоводните документи се представят в EUR по фиксиран курс 1 EUR = 1.95583 BGN. Електронните системи на НАП приемат декларации единствено в евро.
Ускорена амортизация за електромобили
Нова данъчна категория позволява на юридически лица да амортизират електромобили при 50% годишна норма — двойно по-бързо от стандартния режим за леки автомобили. Мярката е насочена към насърчаване на чистия транспорт и се прилага за активи, въведени в експлоатация след 01.01.2026.
Облекчения за научноизследователска дейност
Разширява се обхватът на облекченията за дружества, които инвестират в НИРД и иновации. Стартъпи в технологичния сектор получават по-благоприятно третиране на разходите за разработка.
Без промени
- Ставката 10% остава — законодателните предложения за увеличаване отпаднаха
- Данък дивидент 5% — предложението за повишение на 10% беше отхвърлено
- Срокът 30 юни за годишната декларация остава
9. Сравнение с други форми на облагане
При избор между правна форма за бизнес е важно да се сравни общата тежест — данък плюс задължителни осигуровки:
| Форма | Данъчна ставка | Осигуровки | Подходящо за |
|---|---|---|---|
| ЕООД/ООД (ЗКПО) | 10% + 5% = 15% | ДУК или самоосигуряване | Средни и големи бизнеси |
| ЕТ (ЗДДФЛ, чл. 26) | 15% | Самоосигуряване | Еднолични търговци |
| Свободна професия (НПР 25%) | 7.5% ефективна | Самоосигуряване | Консултанти, IT |
| Авторски/лицензии (НПР 40%) | 6% ефективна | Без (при определени условия) | Автори, фотографи |
| Земеделец (НПР 60%) | 4% ефективна | Самоосигуряване | Непреработена продукция |
| Патентен данък | Фиксиран годишен | Самоосигуряване | Малки обекти до EUR 51K |
За повече информация вижте ръководството ни за регистрация на дружество в България.
10. Често задавани въпроси
Нужна ли Ви е консултация по корпоративен данък?
Корпоративният данък в България е сравнително прост, но оптимизацията изисква експертиза — от правилното третиране на непризнати разходи до авансови вноски, данъчна амортизация и международни структури. Екипът на Innovires обслужва над 200 корпоративни клиенти годишно — от стартъпи до мултинационални групи. Свържете се за индивидуална консултация.