Авансови вноски за данък — правила и срокове (2026)

Правна рамка

Авансовите вноски за корпоративен данък са уредени в Глава 14 от ЗКПО (чл. 83–91). Тези разпоредби определят кои лица са задължени, какъв вид авансови вноски правят, как се изчисляват, кога се декларират и внасят и какви са последиците при занижена прогноза. За физическите лица приложимите разпоредби се намират в ЗДДФЛ, чл. 42–44, чл. 55, чл. 65 и чл. 67.

Важно е да се подчертае, че системата за авансови вноски се базира на прогнозна печалба — т.е. данъчно задълженото лице само определя очакваната печалба за годината и на тази база изчислява размера на авансовите си вноски. В края на годината, при подаване на годишната данъчна декларация (ГДД), се прави окончателно преизчисление.

Кой дължи авансови вноски по ЗКПО

Задължението за авансови вноски за корпоративен данък е регламентирано в чл. 83–91 от ЗКПО. Данъчно задължените лица по чл. 2, ал. 1 от ЗКПО — търговски дружества, кооперации и други юридически лица, извършващи стопанска дейност — са длъжни да правят авансови вноски на база прогнозна данъчна печалба за текущата година.

Критерият, който определя вида на вноските, е размерът на нетните приходи от продажби за годината, предхождаща предходната (т.нар. „базова година“). За авансовите вноски през 2026 г. базовата година е 2024 г.

Не правят авансови вноски (чл. 83, ал. 2 ЗКПО):

• данъчно задължени лица, чиито нетни приходи от продажби за базовата година не превишават 300 000 лв. (приблизително EUR 150 000);
• новоучредени дружества — за годината на учредяването и за следващата година (с изключение на новоучредените в резултат на преобразуване по Търговския закон).

Видове авансови вноски

Новоучредените в резултат на преобразуване по Търговския закон дружества правят тримесечни авансови вноски в годината на преобразуването и в следващата година (чл. 83, ал. 3 ЗКПО).

Как се изчисляват авансовите вноски

Месечни авансови вноски (чл. 86 ЗКПО)

Месечна авансова вноска = (Прогнозна данъчна печалба за годината ÷ 12) × 10 %

Пример: Дружество с нетни приходи от продажби за 2024 г. в размер на 4 000 000 лв. прогнозира данъчна печалба за 2026 г. от EUR 300 000 (≈ 586 800 лв.). Месечната авансова вноска е: 586 800 ÷ 12 × 10 % = 4 890 лв./месец.

Тримесечни авансови вноски (чл. 87 ЗКПО)

Тримесечна авансова вноска = (Прогнозна данъчна печалба за годината ÷ 4) × 10 %

Пример: Дружество с нетни приходи за 2024 г. от 500 000 лв. прогнозира печалба за 2026 г. от EUR 50 000 (≈ 97 800 лв.). Тримесечната авансова вноска е: 97 800 ÷ 4 × 10 % = 2 445 лв./тримесечие.

Срокове за деклариране и плащане

Деклариране (чл. 87а ЗКПО)

Видът и размерът на авансовите вноски за текущата година се декларират в периода от 1 март до 15 април на текущата година с декларация по чл. 87а от ЗКПО.

Срокове за внасяне на месечни вноски (чл. 90 ЗКПО)

Срокове за внасяне на тримесечни вноски (чл. 90 ЗКПО)

С подаването на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО се прави преизчисление, а разликата се довнася в срок до 30 юни на следващата година.

Промяна на авансовите вноски (чл. 88 ЗКПО)

Ако в течение на годината стане ясно, че прогнозната печалба се различава съществено от първоначално декларираната, законът дава възможност за корекция:

• Декларация за промяна може да се подаде в срок до 15 ноември на текущата година.
• Промяната влиза в сила от момента на подаване на декларацията — не може да се прилага с обратна сила.
• Могат да се увеличават или намаляват вноските — и в двете посоки.

Практически съвет: Ако към средата на годината виждате, че реалната Ви печалба се отклонява значително от прогнозираната, не чакайте до ноември. Колкото по-рано подадете декларация за промяна, толкова по-малък ще бъде рискът от начисляване на лихви.

Специфични случаи и практически ситуации

Преобразуване на дружества

При преобразуване по реда на Търговския закон (сливане, вливане, разделяне, отделяне, промяна на правната форма) новоучредените дружества правят тримесечни авансови вноски в годината на преобразуването и в следващата година, независимо от размера на нетните им приходи (чл. 83, ал. 3 ЗКПО).

Дружества с ликвидационен период

По време на ликвидация авансовите вноски продължават да се дължат, ако дружеството все още извършва стопанска дейност. Задължението отпада с прекратяване на дейността.

Едноличен търговец (ЕТ)

Едноличните търговци, които се облагат по реда на ЗКПО (с 10 % корпоративен данък), следват същите правила за авансови вноски, както търговските дружества.

Взаимодействие с авансовия данък по ЗДДФЛ

Ако едноличен търговец получава и доходи по граждански договори или от наем (извън дейността на ЕТ), той дължи авансов данък по ЗДДФЛ за тези доходи отделно от авансовите вноски по ЗКПО за дейността си като ЕТ.

Санкции при неплащане и неточна прогноза (чл. 89 ЗКПО)

Ако данъчно задълженото лице не е прогнозирало коректно своята печалба и дължимият годишен корпоративен данък надвиши с повече от 25 % сумата от определените авансови вноски, върху превишението над 25 % се дължи лихва.

Формула за месечни вноски:

А = Б − (В + 0,25 × В)

Където: А — сумата, върху която се дължи лихва; Б — дължимият годишен корпоративен данък; В — общият размер на определените месечни авансови вноски.

Формула за тримесечни вноски:

А = 0,75 × Б − (В + 0,25 × В)

Където: А — сумата, върху която се дължи лихва; Б — дължимият годишен корпоративен данък; В — общият размер на определените тримесечни авансови вноски.

Лихвата се изчислява за периода от 16 април до 31 декември на съответната година. Размерът на лихвата е основният лихвен процент на БНБ + 10 процентни пункта.

Пример 1 (месечни вноски): Дружество е декларирало месечни вноски на база прогнозна печалба EUR 200 000 (общо вноски EUR 20 000). Реалният дължим данък е EUR 30 000. Превишението е EUR 10 000, а допустимото отклонение е 25 % × EUR 20 000 = EUR 5 000. Лихва се дължи върху EUR 10 000 − EUR 5 000 = EUR 5 000.

Важно: Лихвата не е глоба или санкция — тя представлява компенсация за забавено внасяне на данъчни задължения.

Авансов данък за физически лица по ЗДДФЛ

Доходи от трудови правоотношения

Авансовият данък за доходите от трудови правоотношения се определя, удържа и внася от работодателя на месечна база (чл. 42 ЗДДФЛ). Данъчната ставка е 10 % върху месечната данъчна основа. Срокът за внасяне е до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнася доходът.

Доходи от друга стопанска дейност (чл. 43 ЗДДФЛ)

Физическите лица, получаващи доходи от свободна професия, извънтрудови правоотношения, земеделска дейност, авторски възнаграждения и др., дължат тримесечни авансови вноски.

Облагаемият доход се определя след приспадане на нормативно признати разходи:

• 60 % — за земеделски стопани (непреработени продукти);
• 40 % — за авторски възнаграждения, занаятчии, свободна професия като адвокат;
• 25 % — за свободни професии (извън адвокати) и извънтрудови правоотношения.

Доходи от наем (чл. 44 ЗДДФЛ)

Авансовите вноски за доходи от наем също са тримесечни. Облагаемият доход се определя след приспадане на 10 % нормативно признати разходи.

Срокове за внасяне и деклариране (чл. 55, 65, 67 ЗДДФЛ)

Практически съвети за оптимизиране на авансовите вноски

1. Не подценявайте значението на прогнозата — прекалено ниска прогноза води до лихви по чл. 89, а прекалено висока — до замразяване на средства.
2. Следете тримесечно реалната печалба — сравнявайте реалните резултати с прогнозата и при значително отклонение подайте декларация по чл. 88 за промяна.
3. Ползвайте гъвкавостта на чл. 88 — можете да подавате декларации за промяна многократно до 15 ноември.
4. Координирайте авансовите вноски с паричните потоци — планирайте плащанията си спрямо сроковете.
5. Консултирайте се със счетоводител — определянето на прогнозната печалба и правилното попълване на декларациите изисква професионални знания.
6. За физически лица: внимавайте с четвъртото тримесечие — по правило авансов данък не се внася за Q4, но ако желаете платецът да удържи данъка, трябва да подадете писмена декларация до него.

Годишно преизчисление и довнасяне

При подаване на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО (в срок от 1 март до 30 юни на следващата година) дружеството изчислява реалния си корпоративен данък за годината и го сравнява с общия размер на внесените авансови вноски.

Ако реалният данък е по-висок от авансовите вноски

Разликата се довнася в срок до 30 юни на годината, следваща отчетната.

Ако реалният данък е по-нисък от авансовите вноски

Надвнесената сума може да бъде приспадната от бъдещи данъчни задължения или да бъде възстановена по искане на данъчно задълженото лице по реда на чл. 128–129 от ДОПК.

Авансови вноски при преминаване към еврозоната

С предстоящото приемане на еврото в България, праговете за авансови вноски ще бъдат преизчислени в евро по фиксирания курс (1 EUR = 1,95583 лв.):

• Месечни вноски: нетни приходи над EUR 1 533 876 (≈ 3 000 000 лв.);
• Тримесечни вноски: нетни приходи от EUR 153 388 до EUR 1 533 876;
• Без вноски: нетни приходи до EUR 153 388 (≈ 300 000 лв.).

Данъчен календар 2026 — обобщение

Често задавани въпроси

Заключение

Настоящата статия е с информативен характер и не представлява правна консултация. За конкретни въпроси относно Вашите авансови вноски се обърнете към специалист. Актуалният текст на ЗКПО е достъпен в lex.bg. За справки и електронни услуги, свързани с авансовите вноски, посетете портала на НАП.