Корпоративен данък в България — ставки, деклариране и плащане (2026)

10 % плосък корпоративен данък

България прилага единна ставка от 10 % корпоративен данък върху печалбата, регламентирана в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Тази ставка е най-ниската в Европейския съюз, значително под средните стойности:

Юрисдикция	Корпоративен данък
България	10 %
Унгария	9 %
Ирландия	12,5 %
Средно за ЕС	21,27 %
Средно за ОИСР	23,85 %
Германия	~30 %
Франция	25 %

Ставката от 10 % е в сила от 2007 г. и към момента няма приети законодателни промени за нейното увеличение.

Данъчна основа

Корпоративният данък се изчислява върху данъчната печалба, която се определя като счетоводния финансов резултат, коригиран за данъчни цели съгласно ЗКПО.

Основни корекции

Данъчни постоянни разлики — разходи, които не се признават за данъчни цели (представителни разходи, глоби, скрито разпределение на печалбата, разходи без документална обоснованост).
Данъчни временни разлики — разлики между счетоводните и данъчните амортизации, провизии, обезценки. Тези разлики се обръщат в бъдещи периоди.
Данъчни амортизации — ЗКПО определя минимални и максимални данъчни амортизационни норми, различни от счетоводните (напр. 25 % за компютри, 4 % за сгради).
Трансферно ценообразуване — сделките между свързани лица трябва да отговарят на принципа на „свободната конкуренция“ (arm’s length principle).

Данък при източника

България прилага данък при източника върху определени доходи, изплатени от български дружества на чуждестранни лица:

Вид доход	Ставка	Бележка
Дивиденти	5 %	Окончателен данък; НЕ е увеличен на 10 % (предложението е отхвърлено)
Лихви	10 %	Може да бъде намален по СИДДО
Роялти	10 %	Може да бъде намален по СИДДО
Възнаграждения за технически услуги	10 %	Консултантски, управленски и други услуги
Дивиденти в рамките на ЕС	0 %	По Директивата за дружества майки-дъщерни дружества (при 10 %+ участие за 2+ год.)
Лихви/роялти в рамките на ЕС	0 %	По Директивата за лихви и роялти (при 25 %+ участие)

Важно: Данъкът върху дивидентите остава 5 %. Предложението за увеличение на 10 % беше обсъждано, но не е прието. Актуалната ставка към март 2026 г. е 5 %.

Деклариране и плащане

Годишна данъчна декларация

Срок за подаване: от 1 март до 30 юни на годината, следваща данъчната година.
Срок за плащане: до 30 юни — данъкът се плаща едновременно с подаването на декларацията.
Формат: задължително електронно подаване (с КЕП) за всички юридически лица.
Валута: от 2026 г. — в евро.

Авансови вноски

В зависимост от нетните приходи от продажби за предходната година, дружествата дължат месечни или тримесечни авансови вноски:

Нетни приходи (предходна година)	Вид вноски
Над EUR 1 533 876	Месечни авансови вноски
EUR 153 388 – EUR 1 533 876	Тримесечни авансови вноски
Под EUR 153 388	Без авансови вноски

Месечните вноски се дължат до 15-о число на текущия месец. Тримесечните — до 15-о число на месеца, следващ тримесечието (без четвъртото тримесечие). Новоучредените дружества не правят авансови вноски за първата година.

Pillar Two / Глобален минимален данък

България е транспонирала Директива (ЕС) 2022/2523 за осигуряване на глобално минимално ниво на данъчно облагане. Правилата са в сила от 1 януари 2024 г.

Кого засяга?

Мултинационални групи и големи вътрешни групи с консолидирани приходи над EUR 750 000 000 в поне 2 от последните 4 години.
НЕ засяга малки и средни български компании, които не са част от такива групи.

Как работи?

Ефективната данъчна ставка за всяка юрисдикция трябва да е минимум 15 %.
България прилага механизма QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) — допълващ вътрешен данък, който се събира от българската данъчна администрация.
Ако ефективната ставка на българско дъщерно дружество от голяма мултинационална група е под 15 %, разликата се доплаща чрез QDMTT.

Практически ефект: За абсолютното мнозинство от българските дружества (които не са част от групи с EUR 750M+ приходи), ефективната ставка остава 10 %. Pillar Two засяга единствено дъщерни дружества на най-големите мултинационални компании.

Данъчни преференции

ЗКПО предвижда няколко данъчни преференции, които допълнително могат да намалят ефективната данъчна тежест:

Дружества със специална инвестиционна цел (АДСИЦ / REITs) — облагат се с 0 % корпоративен данък при спазване на изискванията за разпределение на печалбата.
Данъчни облекчения за общини с висока безработица — дружества, извършващи производствена дейност в общини с безработица над 25 % над средната за страната, могат да задържат до 100 % от корпоративния данък (при спазване на условия за реинвестиране и заетост).
Пренасяне на данъчни загуби — загубите могат да се пренасят напред за срок до 5 години и да се приспадат от бъдещи печалби. Пренасяне назад не се допуска.
Данъчно третиране на дарения — дарения до определен процент от счетоводната печалба (5–15 %, в зависимост от получателя) се признават за данъчни цели.

Влияние на еврото

С въвеждането на еврото от 1 януари 2026 г. настъпват следните промени в корпоративното облагане:

Декларации в евро — годишната данъчна декларация за 2026 г. (подавана до 30 юни 2027 г.) ще бъде в евро.
Авансови вноски — изчисляват и плащат се в евро.
Праговете за авансови вноски — конвертирани от BGN по фиксиран курс (1 EUR = 1,95583 BGN).
Счетоводство — дружествата водят счетоводството си в евро. Стойностите от предходни години се конвертират по фиксирания курс.

Липса на бюджет за 2026 г.

Към март 2026 г. България няма приет бюджет за 2026 г. Действа разширеният бюджет от 2025 г. съгласно Закона за публичните финанси. Причината е предстоящите предсрочни парламентарни избори на 19 април 2026 г.

Това означава следното за бизнеса:

Данъчните ставки не са променени — корпоративният данък остава 10 %, данъкът върху дивидентите — 5 %.
Без нови данъчни мерки — няма приети нови данъчни задължения или облекчения.
Разходни ограничения — държавните разходи са ограничени до нивата от 2025 г., което може да засегне определени субсидии и програми.

Очаква се ново правителство да предложи бюджет за 2026 г. след формирането на парламентарно мнозинство, най-рано към средата на годината.

Често задавани въпроси

Ще се покачи ли корпоративният данък в България?

Към момента няма приети законодателни промени за увеличение на корпоративния данък. Ставката от 10 % е в сила от 2007 г. и има широка политическа подкрепа за запазването й. Дори при прилагането на Pillar Two, ефективната ставка за малки и средни дружества остава 10 %. За дъщерни дружества на групи с EUR 750M+ приходи ефективната ставка може да достигне 15 % чрез QDMTT.

Засяга ли ме Pillar Two (глобалният минимален данък)?

Pillar Two засяга единствено мултинационални групи с консолидирани приходи над EUR 750 000 000. Ако Вашето дружество не е част от такава група, Pillar Two не Ви засяга и ефективната Ви данъчна ставка остава 10 %.

Кога трябва да подам годишната данъчна декларация?

Годишната данъчна декларация по ЗКПО се подава от 1 март до 30 юни на годината, следваща данъчната година. Данъкът се плаща в същия срок — до 30 юни. Подаването е задължително по електронен път с квалифициран електронен подпис (КЕП).

Какво представляват авансовите вноски и кога се дължат?

Авансовите вноски са предварителни плащания на корпоративен данък в течение на годината. Дружества с приходи над EUR 1 533 876 правят месечни вноски (до 15-о число на месеца). Дружества с приходи EUR 153 388–1 533 876 правят тримесечни вноски. Дружества с приходи под EUR 153 388 не правят авансови вноски. Новоучредените дружества са освободени за първата година.