Възнаграждение в криптовалути — трудов договор, граждански, осигуровки и облагане (2026)

Възможни правоотношения за получаване на крипто-възнаграждение

Преди данъчната оптика, въпросът е изцяло правен — зависи от вида на правоотношението между платеца и получателя:

Защо основна заплата в крипто — невъзможна

Чл. 269, ал. 1 КТ: „Трудовото възнаграждение се изплаща в пари. Допълнителните трудови възнаграждения и обезщетения, които се дават по постановления на Министерския съвет, в КТД или с индивидуалния договор, могат да се изплащат и в натура.“ Българското трудово право произтича от Конвенция №95 на Международната организация на труда (Convention on the Protection of Wages, 1949), ратифицирана от България (Указ № 84/22.06.1955 г.) — чл. 3 от която забранява плащане на заплатите в полица, ваучери или други форми, освен парично средство, освен ако е национално прието и изрично разрешено.

Криптоактив не е законно платежно средство в България (нито е валута). MiCA рамката (Регламент (ЕС) 2023/1114) и Закон за пазарите на криптоактиви (приет 20.06.2025, в сила 08.07.2025) изрично третират криптоактивите като активи, не като пари. Следователно — основната заплата в Bitcoin/USDT е незаконна.

Защо допълнителни плащания са възможни

Чл. 269, ал. 2 КТ изрично допуска плащане „в натура“, ако:

• Е предвидено в КТД (колективен трудов договор) или индивидуален трудов договор;
• Е стипулирано какъв е процентът от общото възнаграждение (логично — не повече от половината);
• Стойността се определя по справедлива оценка.

Например: трудов договор може да предвиди годишен бонус от EUR 5 000, изплащан в USDC по курса към 31 декември. Това е законно. Но месечната заплата от EUR 2 500, преобразувана в USDT — не е.

Граждански договор — пълна свобода

За гражданскоправни отношения важи чл. 9 ЗЗД — „Страните могат свободно да определят съдържанието на договора, доколкото то не противоречи на повелителните норми на закона и на добрите нрави.“ Тоест — възможно е плащането на услуга или продукция в Bitcoin/USDC/Ethereum.

Типични сценарии

• Freelance разработчик, нает от чуждестранна Web3-фирма (Polygon, Aave, Lido): месечно плащане 5 000 USDC по граждански договор;
• Дизайнер за NFT колекция — заплащане в ETH;
• Консултант по DeFi — възнаграждение в native token на проекта;
• Преводач за whitepaper — еднократно плащане в стейбълкойн.

Какво трябва да има в договора

1. Валута на плащане — конкретна криптовалута (BTC, ETH, USDC) и блокчейн (Bitcoin mainnet, Ethereum L1, Polygon, Solana);
2. Метод на изчисление — фиксиран брой токени или конвертиран еквивалент по курс към определен момент (oracle, Coinbase rate, Kraken rate);
3. Адрес за приемане — публичен ключ/wallet address на получателя;
4. Момент на плащане — с препратка към блокчейн потвърждение;
5. Уговаряне на гарантии — хеджиране при волатилност (особено при non-stable токени);
6. Декларация за местоположение — данъчна резидентност на двете страни;
7. ЗМИП / KYC потвърждение — ако платеца е ВАСП.

Самоосигуряващо се лице — пълнолетен freelance модел

Българско физическо лице, работещо за чуждестранна крипто-компания, обикновено се регистрира като:

• Самоосигуряващо лице — свободна професия (чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО) — програмисти, консултанти, дизайнери, юристи;
• Самоосигуряващо лице — занаят (чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО) — услуги физически или ремонтни;
• ЕТ — едноличен търговец;
• ЕООД с управител-собственик.

Облагане при самоосигуряващо лице (свободна професия)

Получаването на крипто = доход в натура (чл. 10, ал. 2 ЗДДФЛ). Стойността се определя по пазарната стойност към момента на получаване (чл. 10, ал. 4) — типично от Coinbase/Kraken/Binance курс. Облагане:

• Доход за облагане: пазарна стойност в EUR (по фиксинг БНБ);
• Нормативно признати разходи (НПР): 25% за свободна професия (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ);
• Облагаем доход: 75% от получената стойност;
• ДОД: 10%;
• Ефективна ставка: 7,5%.

Осигуровки на самоосигуряващо лице (2026)

Минимален осигурителен доход EUR 511 (1 000 лв.); максимален EUR 2 148 (4 200 лв.). Самоосигуряващото лице плаща пълната сума:

• ОЗ (общи): 27,8% — пенсионни, общо заболяване, майчинство (без безработица);
• ЗО (здравно): 8%;
• Общо: 35,8% върху избрания осигурителен доход;
• На максимум: EUR 2 148 × 35,8% = EUR 769 месечно.

Пример — програмист от Web3 стартъп

Иван получава 5 000 USDC месечно от Cayman Islands Web3 фирма. По курс 1 USDC = EUR 0,90 (пазарна стойност при получаване) — EUR 4 500 месечен доход.

• Годишен брутен доход: EUR 54 000;
• НПР 25%: EUR 13 500;
• Облагаем доход: EUR 40 500;
• ДОД 10%: EUR 4 050;
• Осигуровки на максимум (EUR 2 148/мес): EUR 9 228 годишно;
• Нетен доход: EUR 54 000 − 4 050 − 9 228 = EUR 40 722 (75,4% задържане).

ЕООД като приемник — оптимизация при високи доходи

При доход над приблизително EUR 70 000–80 000 годишно — ЕООД става по-данъчно ефективно от самоосигуряващо лице.

Структура

1. Регистрация на ЕООД в Търговския регистър — такса EUR 35,79;
2. Сключване на договор с чуждестранния платец (B2B) — ЕООД-то фактурира услуги;
3. Получаване на крипто на адрес/wallet, контролиран от ЕООД;
4. Разходване по корпоративен ред: заплата на управителя (ОЗ+ЗО), бонуси, разходи;
5. Печалба: 10% корпоративен данък (чл. 5 ЗКПО);
6. Дивидент към собственика: 5% (чл. 38 ЗДДФЛ — запазена ставка);
7. Общо ефективно облагане: 10% + (90% × 5%) = 14,5% (или 15% комбинирана ставка).

Счетоводство на крипто-постъпленията в ЕООД

Според МСС 38 / СС 38 — криптоактивите се записват като „нематериален актив“ (или „инвентар“, ако са за търговия). При получаване — по справедлива стойност. Преоценка на счетоводна дата (31 декември) — печалбата/загубата от преоценка влиза в ОПР. Продажба — разлика между балансова стойност и продажна цена.

ДДС — внимание

Услугите към чуждестранен платец могат да са:

• Извън ЕС (САЩ, Cayman, Singapore): извън обхвата на българския ДДС, обратно начисляване в страната на получателя;
• Към данъчно задължено лице в ЕС: обратно начисляване от получателя (общ режим);
• Към краен потребител в ЕС: облагане в България 20%.

Регистрация по ДДС задължителна при оборот над EUR 51 130 / 100 000 лв. (общ режим, чл. 96 ЗДДС) или при получаване на услуги от ЕС (чл. 97а).

Какво се случва, когато впоследствие „осребря“ крипто-възнаграждението

Двойно облагане? Не — български ЗДДФЛ е изграден така, че да избегне двойното облагане на същия „парчета“ от стойност:

Данъчна основа за капиталов доход

При продажба/преобразуване на получените крипто:

• Цена на придобиване = пазарната стойност в момента на получаване (вече обложена като доход);
• Цена на разпореждане = пазарната стойност в момента на продажба;
• Облагаем капиталов доход = разпореждане − придобиване (само поскъпването/обезценката).

Пример — сценарий 1

Получавате 1 ETH когато 1 ETH = EUR 3 000. След 6 месеца продавате на EUR 4 200.

• Доход в натура (момент на получаване): EUR 3 000 — обложен 7,5% = EUR 225 + ОЗ/ЗО;
• Капиталов доход (момент на продажба): EUR 4 200 − 3 000 = EUR 1 200;
• ДОД 10% върху капиталовия доход: EUR 120 (без НПР, чл. 33 ЗДДФЛ);
• Общо данък: EUR 345 (плюс осигуровки върху EUR 3 000).

Пример — сценарий 2 (загуба)

Получавате 1 ETH при курс EUR 3 000. След 6 месеца продавате на EUR 2 100.

• Доход в натура: EUR 3 000 — обложен;
• Капиталова загуба: EUR 900;
• Загубата може да компенсира капиталови печалби в същата година (чл. 33, ал. 5 ЗДДФЛ).

HODL стратегия

Ако държите крипто за дълъг период без продажба — не се ражда нов облагаем капиталов доход. Няма данък върху нереализираното поскъпване (за разлика от някои jurisdictions като САЩ при mark-to-market режим).

RSU, ESOP и опции в токени

Web3-стартъпите често предлагат vesting на токени (Restricted Token Units, RTU) или опции по аналогия със ESOP. Третирането зависи от структурата:

Vesting на токени без работно правоотношение в БГ

Ако чуждестранна фирма (Cayman, BVI, Estonia) предоставя 100 000 native token-а с 4-годишен vesting на български контрактор — по чл. 11, ал. 4 ЗДДФЛ, моментът на облагане е vesting / unlock (не grant). Стойност — пазарна цена на токена при unlock.

RSU към служител на BG ЕООД (дъщерно)

Ако местната ЕООД е дъщерно дружество на крипто-стартъп и плана се предлага през group RSU plan — третирането е като облагаем доход в натура, обикновено по чл. 24 ЗДДФЛ + ОЗ + ЗО. Сложност: координация с MiCA и FCA-режима в групата.

Опции (call options) на токени

При exercise — разлика между strike price и market price на токена при изпълнение е облагаемо като доход. След това — следваща продажба = капиталов доход.

ЗМИП, MiCA и DAC8 — новата регулаторна рамка

ЗМИП — идентификация

Получаването на крипто-възнаграждение от чуждестранен платец не активира директно ЗМИП за получателя — но банките и обменните бюра, при превръщането в EUR, провеждат CDD (комплексна проверка на клиента). Виж CDD процедурата.

MiCA в България

Регламент (ЕС) 2023/1114 за пазарите на криптоактиви (MiCA) се прилага в ЕС от 30.12.2024 (за CASP). България прие Закон за пазарите на криптоактиви на 20.06.2025 (в сила 08.07.2025). До 01.07.2026 г. има преходен период за лицата, регистрирани в АМЛ-регистъра към 30.12.2024. След това — ВАСП лиценз от КФН за всички предоставящи професионално крипто услуги. Виж MiCA в България.

DAC8 — обмен на крипто-данни

Директива (ЕС) 2023/2226 (DAC8) за автоматичен обмен на информация за криптоактиви се прилага от 1 януари 2027 г. ВАСП-овете в ЕС ще отчитат на данъчните администрации трансакциите на потребителите — с обмен между държавите членки. Българските данъчно местни лица ще бъдат видими в НАП за всички крипто-сметки в ЕС.

Деклариране в България — ГДД и Приложение №7

Доходите от крипто-възнаграждения се декларират в Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 ЗДДФЛ — срок 30 април на следващата година:

• Доход от свободна професия: Приложение №3 (чл. 29 ЗДДФЛ);
• Доход от стопанска дейност: Приложение №2 (чл. 26 ЗДДФЛ — за ЕТ);
• Доход от друга стопанска дейност в чужбина: Приложение №7 (с прилагане на СИДДО);
• Капиталови печалби от продажба на крипто: Приложение №5 (чл. 33 ЗДДФЛ).

Документи, които трябва да съберете

1. Договор с платеца (PDF, signed);
2. Извлечения от блокчейн (transaction hashes на всички получавания);
3. Курсови файлове — пазарна цена в момента на получаване (Coinbase, Kraken, Binance API);
4. Извлечения от обменно бюро / VASP при превръщане в EUR;
5. Банкови извлечения за крайния превод;
6. Калкулации — spreadsheet с дата, токен, количество, EUR стойност.

Препоръка: ползвайте специализиран софтуер (Koinly, CoinTracker, Accointing), който генерира НАП-съвместим доклад.

Често задавани въпроси