Облагане на доходи от криптовалути и NFT в България (2026)

Ще научите

• Как се облагат доходите от криптовалути на физически лица — ефективна ставка 9%.
• Какво е данъчното третиране на различните видове крипто доходи — продажба, mining, staking, airdrops, NFT, DeFi, замяна крипто-за-крипто.
• Кога дейността по търговия с крипто се счита за търговска (ЕТ).
• Как се облагат крипто доходите на юридически лица (10% ЗКПО).
• Как се декларират доходите — ГДД по чл. 50, Приложение 5.
• Какви са спецификите при NFT.
• Какво означава MiCA за доставчиците и инвеститорите.

Как се облагат крипто доходите на физически лица

Доходите от продажба или замяна на криптовалути се облагат по реда на чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ — като доходи от прехвърляне на финансови активи.

Формула за изчисление

1. За всяка сделка се определя печалба или загуба = продажна цена − цена на придобиване (чл. 33, ал. 4 ЗДДФЛ).
2. Облагаем доход = сумата от реализираните печалби − сумата от реализираните загуби за годината.
3. От облагаемия доход се приспадат 10% нормативно признати разходи (чл. 31 ЗДДФЛ).
4. Върху остатъка се начислява 10% данъчна ставка.
5. Ефективна ставка = 10% × 90% = 9%.

Пример

Да приемем, че през 2026 г. сте извършили следните сделки:

• Нетна печалба: EUR 3 000 − EUR 500 + EUR 800 = EUR 3 300
• Нормативно признати разходи (10%): EUR 330
• Облагаем доход: EUR 2 970
• Данък (10%): EUR 297 (ефективно 9% от EUR 3 300)

Важно: Загубите от една сделка компенсират печалбите от друга в рамките на същата година. Загуби от предходни години не могат да се пренасят.

Видове крипто доходи — данъчно третиране

Замяна крипто-за-крипто

Замяната на една криптовалута за друга (например Bitcoin за Ethereum) е облагаемо събитие — реализира се печалба или загуба. Много инвеститори не осъзнават това и не декларират swap сделки. При ревизия НАП може да начисли данък с лихви.

Как се определя печалбата: Печалбата (или загубата) е разликата между пазарната стойност на получената криптовалута и цената на придобиване на дадената. Пазарната стойност се определя към момента на замяната по данните на борсата, на която е извършена сделката.

Цена на придобиване на новополучената криптовалута: Равна е на пазарната й стойност към момента на замяната. Това е Вашата нова „входна цена“ за бъдещи изчисления при последваща продажба.

Staking и airdrops

При получаване на токени чрез staking или airdrops цената на придобиване е нула (EUR 0). Облагане настъпва при последваща продажба — цялата продажна цена е печалба.

Пример: Получавате 100 токена чрез staking, всеки на стойност EUR 5. Не дължите данък при получаването. Ако по-късно продадете тези 100 токена за EUR 800, печалбата Ви е EUR 800 (тъй като цената на придобиване е EUR 0).

Mining (добиване)

Mining обикновено се третира като търговска дейност, особено при наличие на специализирано оборудване. Облагането е по реда на Приложение 2 от ГДД (като ЕТ) — с реални разходи (електричество, амортизация на оборудването) и задължение за осигурителни вноски.

Кога дейността е търговска

Съгласно чл. 1, ал. 3 от Търговския закон (ТЗ) и практиката на НАП, криптотърговията се счита за търговска дейност при наличие на следните фактори:

1. Системност и редовност на сделките — не само 3–5 сделки годишно, а постоянна активност.
2. Специално оборудване — mining rigs, trading bots, професионална инфраструктура.
3. Намерение за превръщане в постоянен източник на доход.
4. Значителен обем на оборота — хиляди евро месечно.
5. Активни действия на пазара — маржин търговия, деривати, arbitrage.
6. Време, отделяно на дейността — ако е основно занятие.

Последици при търговска дейност

Ако НАП квалифицира дейността Ви като търговска:

• Облагане по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ — като едноличен търговец, с реални разходи (Приложение 2).
• Дължите осигурителни вноски като самоосигуряващо се лице (минимален осигурителен доход от 01.01.2026 г. — EUR 550,66).
• Възможно е преквалифициране на доходи за минали години — с лихви и санкции.

Как да се предпазите

• Водете подробна отчетност на всички сделки (дата, вид, количество, цена, борса).
• Ако дейността е системна — регистрирайте се като ЕТ или ЕООД.
• Консултирайте данъчен адвокат за правилната квалификация.

Корпоративно облагане — ЗКПО 10%

Юридическите лица (ЕООД, ООД, АД) облагат печалбата от крипто сделки с 10% корпоративен данък по ЗКПО.

Как се третират криптовалутите в счетоводството

Криптовалутите се третират като финансови активи. При продажба разликата между продажната цена и балансовата стойност е финансов приход (или разход).

Преоценки и обезценки: НАП е на позиция, че нереализираните печалби и загуби от преоценка на криптовалути не се признават за данъчни цели (аналогично на чл. 34, ал. 2 ЗКПО). Облагане настъпва само при реална продажба или замяна.

ДДС при крипто сделки

Продажбата на криптовалути е освободена доставка по чл. 46 ЗДДС (сделки с финансови инструменти). Това е потвърдено от решение на Съда на ЕС по дело C-264/14 Hedqvist — замяната на криптовалута за фиатна валута е освободена финансова услуга.

Важно: Макар да не се начислява ДДС, оборотът от крипто сделки се включва при изчисляване на прага за задължителна ДДС регистрация (EUR 51 130).

Деклариране — ГДД по чл. 50, Приложение 5

Физически лица

Доходите от криптовалути се декларират в годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 ЗДДФЛ, в Приложение 5, Таблица 2 (доходи от прехвърляне на права или имущество).

Срок за подаване: до 30 април на годината, следваща годината на реализиране на дохода. За доходи от 2026 г. — до 30.04.2027 г.

Какво се попълва:

• Общ размер на реализираните печалби за годината.
• Общ размер на реализираните загуби за годината.
• Разлика (нетна печалба).
• 10% нормативно признати разходи.
• Облагаем доход.
• Дължим данък (10%).

От 2026 г.: Декларацията се попълва в евро. За доходи от 2025 г. (декларирани през 2026 г.) сумите са в лева, данъкът се плаща в евро.

Авансов данък

За доходи от криптовалути на физически лица не се дължи авансов данък (за разлика от доходи от наем). Данъкът се дължи еднократно с годишната декларация.

Документация

Запазвайте следната документация за целите на евентуална ревизия:

• Извлечения от борси (Binance, Coinbase, Kraken и др.) за всички сделки.
• Записи за всеки deposit и withdrawal (блокчейн транзакции).
• Потвърждения за банкови преводи (fiat → crypto и обратно).
• Скрийншоти на цени към момента на всяка сделка (при замяна крипто-за-крипто).
• Записи за получени staking rewards и airdrops.

NFT — специфики

Данъчното третиране на NFT (невзаимозаменяеми токени) не е изрично уредено в българското законодателство. Квалификацията зависи от естеството на конкретния NFT:

NFT като финансов актив

Ако NFT се придобива и продава с инвестиционна цел (подобно на криптовалута) — облагане по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ с 9% ефективна ставка. Деклариране в Приложение 5, Таблица 2.

NFT като произведение на изкуството

Ако NFT представлява дигитално произведение на изкуството и авторът го продава — възможно е облагане като авторско възнаграждение по чл. 29 ЗДДФЛ. В този случай:

• Нормативно признати разходи: 40% (за авторски и лицензионни възнаграждения).
• Ефективна данъчна ставка: 10% × 60% = 6%.
• Деклариране в Приложение 3 на ГДД.

NFT като колекционерски предмет

При NFT колекции (PFP, gaming NFT) квалификацията е по-неясна. Препоръчваме консервативен подход — третиране като финансов актив с 9% ефективна ставка.

ДДС при NFT

Въпросът дали продажбата на NFT е облагаема или освободена доставка по ЗДДС не е еднозначно решен. При NFT, представляващ дигитално съдържание, може да се приложи стандартната ставка от 20%. Консултирайте данъчен специалист за конкретния случай.

MiCA и лицензионен режим

Регламент (ЕС) 2023/1114 (MiCA — Markets in Crypto-Assets) е транспониран в българското законодателство чрез Закона за пазарите на криптоактиви (ДВ бр. 54/04.07.2025).

Какво въвежда MiCA

• Лицензионен режим вместо само регистрация в НАП — лицензите се издават от Комисията за финансов надзор (КФН).
• Три класа лицензи, в зависимост от обхвата на дейността:
  • Клас 1 — EUR 2 556 (5 000 лв.)
  • Клас 2 — EUR 5 113 (10 000 лв.)
  • Клас 3 — EUR 15 339 (30 000 лв.)
• Капиталови изисквания, организационни изисквания и изисквания за управление на риска.
• Защита на потребителите — правила за маркетинг, white papers, разкриване на информация.

Преходен период

Лицата, вписани като доставчици на услуги за обмяна на виртуални валути или портфейли преди 30.12.2024 г., могат да продължат дейността си без лиценз до 01.07.2026 г. — но само в България (не могат да предоставят трансгранични услуги в ЕС).

Влияние върху инвеститорите

MiCA не променя данъчното третиране на крипто доходите — ЗДДФЛ и ЗКПО остават приложими. Регулацията е насочена към доставчиците на крипто услуги (борси, портфейли, платежни институции), а не към индивидуалните инвеститори.

За инвеститорите MiCA означава:

• По-голяма защита при ползване на лицензирани платформи.
• По-добра прозрачност — задължителни white papers и разкриване на рискове.
• Потенциално по-малко платформи на пазара (тези, които не получат лиценз, ще спрат дейност).

Често задавани въпроси

Заключение

Данъчното облагане на криптовалути в България е сравнително благоприятно — 9% ефективна ставка за физически лица и 10% корпоративен данък. Ключовото е да знаете, че всяка продажба и замяна е облагаемо събитие, да водите подробна документация и да подадете годишна декларация в срок.

С въвеждането на MiCA регулаторната среда за крипто дейности в България се променя значително. Ако търгувате с криптовалути, добивате, стейквате или продавате NFT — свържете се с Innovires Legal за персонализирана консултация относно данъчните Ви задължения и регулаторния статус.

Тази статия е с информативен характер и не представлява данъчна или правна консултация. Данъчното третиране на криптоактиви е динамична област и може да се промени. За конкретни случаи препоръчваме да се обърнете към данъчен адвокат. Информацията е актуална към март 2026 г.