ДДС — кратко ръководство за бизнеса в България (2026)

Ще научите

• Какво е ДДС и как функционира като данък върху потреблението.
• Какви са ставките — 20% стандартна и 9% намалена — и за кои стоки и услуги се прилагат.
• Кога е задължителна и кога е доброволна регистрацията по ДДС.
• Как работи данъчният кредит и как да приспаднете входящия ДДС.
• Какво трябва да съдържа фактурата по ЗДДС.
• Какви са сроковете за месечната справка-декларация.
• Какви са новостите от 2026 г. — SME режим, нов праг, нова дата на регистрация.
• Кои са най-честите грешки при ДДС.

Какво е ДДС накратко

ДДС (данък върху добавената стойност) е косвен данък, който се начислява на всеки етап от производствения и търговски цикъл, но в крайна сметка се понася от крайния потребител. Бизнесът действа като събирач на данъка — начислява ДДС при продажби и приспада ДДС при покупки. Разликата се внася в бюджета.

Правна основа: Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС), който транспонира Директива 2006/112/ЕО на Съвета. Администриращ орган: Национална агенция за приходите (НАП).

Механизъм:

1. Вие продавате стока за EUR 1 000 и начислявате 20% ДДС = EUR 200 (изходящ ДДС).
2. За производството на стоката сте закупили материали за EUR 600 + 20% ДДС = EUR 120 (входящ ДДС).
3. Внасяте в бюджета разликата: EUR 200 − EUR 120 = EUR 80.

Крайният потребител плаща пълния размер на ДДС (EUR 200), но той се внася на части от всеки участник в производствената верига.

Ставки — 20% стандартна, 9% намалена

Ставките на ДДС в България са определени в чл. 66 ЗДДС:

Важно: Освободените доставки са различни от доставките с нулева ставка. При нулева ставка имате право на данъчен кредит; при освободени доставки — нямате.

Кога да се регистрирате по ДДС

Задължителна регистрация (чл. 96 ЗДДС)

От 01.01.2026 г. регистрацията по ДДС е задължителна, когато облагаемият оборот надвиши EUR 51 130 за календарна година (01.01–31.12).

Какво се промени спрямо преди 2026 г.:

Практическо значение: Промяната от „12 последователни месеца“ на „календарна година“ означава, че на 01 януари всяка година „броячът“ се нулира. Оборотът трябва да се проследява ежедневно.

Доброволна регистрация (чл. 100 ЗДДС)

Можете да се регистрирате по ДДС доброволно по всяко време, без оглед на оборота. Предимства:

• Право на данъчен кредит за входящи покупки (при инвестиции това е значително).
• По-добър имидж при B2B клиенти.
• Възможност за възстановяване на ДДС при износ или ВОД.

Недостатъци:

• Начисляване на 20% ДДС върху продажбите (по-висока крайна цена за B2C клиенти).
• Задължение за подаване на месечни декларации и водене на дневници.
• Ограничение: не можете да се дерегистрирате преди изтичане на 12 месеца от регистрацията.

Регистрация по чл. 97а (получаване на услуги от чужбина)

Ако получавате услуги от лица, установени извън България (например реклама от Google, абонамент за софтуер от чуждестранен доставчик), сте длъжни да се регистрирате по чл. 97а ЗДДС в 7-дневен срок преди получаване на услугата. Тази регистрация не дава право на данъчен кредит — само задължение за самоначисляване на ДДС.

Регистрация при ВОП (чл. 99 ЗДДС)

При вътреобщностно придобиване (ВОП) на стоки над EUR 10 226 за календарна година — задължителна регистрация.

Данъчен кредит — как да приспаднете ДДС

Данъчният кредит е правото да приспаднете начисления Ви ДДС (входящ ДДС) от ДДС, който начислявате на клиентите си (изходящ ДДС). Това е уредено в чл. 68–72 ЗДДС.

Условия за ползване

За да ползвате данъчен кредит, трябва да са изпълнени едновременно следните условия:

1. Стоките или услугите се използват за облагаеми доставки (не за освободени и не за лични нужди).
2. Разполагате с данъчна фактура, издадена от регистрирано по ЗДДС лице.
3. Фактурата съдържа всички задължителни реквизити по чл. 114 ЗДДС.
4. Данъчният кредит се ползва в 12-месечен срок от данъчния период, в който е издадена фактурата (чл. 72 ЗДДС).

Кога НЕ се допуска данъчен кредит

• Представителни разходи и развлечения (чл. 70, ал. 1, т. 3 ЗДДС).
• Стоки и услуги за лични нужди на собственика или персонала.
• Леки автомобили и стоки/услуги, свързани с тях (с изключения).
• Стоки и услуги, използвани за освободени доставки.
• Покупки, за които няма фактура или фактурата е с грешни реквизити.

Пропорционален данъчен кредит

Ако използвате стоки/услуги както за облагаеми, така и за освободени доставки, имате право на частичен данъчен кредит — пропорционално на дела на облагаемите доставки в общия оборот (чл. 73 ЗДДС).

Фактури — задължително съдържание

Съгласно чл. 113 ЗДДС фактурата се издава в 5-дневен срок от датата на данъчното събитие. Задължителните реквизити са определени в чл. 114 ЗДДС:

1. Наименование „фактура“ и пореден номер.
2. Дата на издаване.
3. Име/наименование, адрес и ДДС номер на доставчика.
4. Име/наименование, адрес и ДДС номер (ако е регистриран) на получателя.
5. Описание на стоката/услугата, количество и единична цена (без ДДС).
6. Данъчна основа (обща стойност без ДДС).
7. Ставка на ДДС.
8. Размер на ДДС.
9. Обща сума за плащане (с ДДС).
10. Основание за неначисляване на ДДС (ако е приложимо).

Важно от 2026 г.: Фактурите се издават в евро. За фактури, издадени в чужда валута (различна от евро), се прилага референтният валутен курс на ЕЦБ за датата на данъчното събитие.

Електронни фактури: ЗДДС допуска електронни фактури при съгласие на получателя. Очаква се въвеждане на задължително електронно фактуриране в бъдеще (в съответствие с инициативата ViDA на ЕС).

Месечна декларация — до 14-о число

Справката-декларация по ДДС се подава ежемесечно до 14-о число на месеца, следващ данъчния период (чл. 125 ЗДДС). Данъчният период е един календарен месец.

Какво се подава

1. Справка-декларация по ДДС — обобщава начисления и приспаднатия ДДС.
2. Дневник за продажбите — всички издадени фактури и друга документация за начислен ДДС.
3. Дневник за покупките — всички получени фактури, по които се ползва данъчен кредит.

Подаване и плащане

• Подаването е електронно чрез портала на НАП (с квалифициран електронен подпис).
• Дължимият ДДС се внася в същия срок — до 14-о число — по банковата сметка на НАП.
• При ДДС за възстановяване — НАП го възстановява или приспада срещу други задължения в срок до 30 дни.

Санкции при неподаване

• Глоба за неподаване на справка-декларация: EUR 250–5 000 (чл. 179 ЗДДС).
• Лихва за забавено плащане: законната лихва (основен лихвен процент на БНБ + 10 пункта на годишна база).

Новости 2026 — SME режим, нов праг, календарна година

От 01.01.2026 г. влизат в сила съществени промени в ЗДДС, транспониращи Директива (ЕС) 2020/285 (специален режим за малки предприятия):

Режим за малки предприятия в страната (чл. 168в ЗДДС)

• Прилага се за лица с годишен оборот ≤ EUR 51 130 (и за текущата, и за предходната календарна година).
• Лицата, попадащи в режима, не начисляват ДДС и нямат право на данъчен кредит.
• Режимът се прилага автоматично — не е необходимо уведомяване на НАП.

Кога е изгоден:

• B2C продажби — клиентът плаща по-ниска цена (без 20% ДДС).
• Дейности без значителни входящи покупки (консултантски услуги, софтуерна разработка).

Кога НЕ е изгоден:

• B2B услуги — при обратно начисляване ДДС така или иначе не е разход за клиента.
• При значителни входящи покупки — губи се правото на данъчен кредит.
• При получаване на услуги от трети страни — все пак се изисква регистрация по чл. 97а.

Режим за малки предприятия в ЕС (чл. 168г–168н ЗДДС)

• Оборот в България ≤ EUR 51 130 И общ оборот в целия ЕС ≤ EUR 100 000.
• Необходима е регистрация в НАП → получаване на идентификационен номер с окончание „-EX“.
• Тримесечно отчитане на оборотите (чл. 168л ЗДДС).
• Позволява освобождаване от ДДС при B2C продажби в други държави-членки.

Нова дата на регистрация (чл. 103 ЗДДС)

При надвишаване на прага от EUR 51 130 датата на регистрация е денят, следващ деня на надвишаването — не датата на акта, както беше преди. Това означава, че от следващия ден вече трябва да начислявате ДДС, дори ако все още не сте получили акта за регистрация.

Нови сделки в оборота

Някои специфични сделки с недвижими имоти и финансови услуги, които досега се изключваха от изчислението на оборота, вече се включват (чл. 168в ЗДДС). Проверете дали Вашият оборот не надвишава прага, ако извършвате такива доставки.

Най-чести грешки при ДДС

Практиката ни показва, че бизнесът в България най-често допуска следните грешки:

1. Неследене на оборота ежедневно

От 2026 г. оборотът се следи за календарна година, а не за последните 12 месеца. Трябва да знаете оборота си всеки ден, защото при надвишаване на прага имате 7 дни за заявление, а регистрацията влиза в сила от следващия ден.

2. Неподаване на заявление в 7-дневен срок

Пропускането на 7-дневния срок води до служебна регистрация от НАП и потенциални санкции.

3. Неначисляване на ДДС от деня след надвишаването

Новият чл. 103 ЗДДС означава, че от деня след надвишаването на прага Вие сте регистрирано лице и трябва да начислявате ДДС — дори ако актът за регистрация не е издаден. При пропуск дължите ДДС от „собствения си джоб“.

4. Неползване на данъчен кредит в 12-месечния срок

Правото на данъчен кредит се ползва до 12-ия данъчен период след периода, в който е издадена фактурата (чл. 72 ЗДДС). След този срок правото се губи безвъзвратно.

5. Неиздаване на фактури в 5-дневен срок

Фактурата трябва да се издаде до 5-ия ден от датата на данъчното събитие (чл. 113 ЗДДС). Закъснението води до санкции.

6. Ползване на данъчен кредит за лични разходи

ДДС за лични покупки на собственика, представителни разходи и развлечения не подлежи на приспадане. При ревизия НАП начислява ДДС с лихви и санкции.

7. Неотчитане на загубата на данъчен кредит при SME режим

Ако решите да прилагате SME режима, нямате право на данъчен кредит. Ако имате значителни входящи покупки, загубата на данъчен кредит може да надвиши спестения ДДС.

8. Грешки при самоначисляване

При получаване на услуги от чуждестранни лица (чл. 97а) или при ВОП е необходимо самоначисляване на ДДС с протокол. Много фирми пропускат това задължение, което води до глоби при ревизия.

Често задавани въпроси

Заключение

ДДС е данъкът, който засяга ежедневните операции на всеки бизнес в България. От 2026 г. промените са значителни — нов праг (EUR 51 130), ново проследяване на оборота (календарна година), нов SME режим и нова дата на регистрация (деня след надвишаването). Непознаването на тези правила може да доведе до сериозни санкции.

Ако имате въпроси относно ДДС регистрация, данъчен кредит или SME режима — свържете се с Innovires Legal. Ще анализираме конкретната Ви ситуация и ще Ви помогнем да вземете информирано решение.

Тази статия е с информативен характер и не представлява данъчна или правна консултация. За конкретни случаи препоръчваме да се обърнете към данъчен консултант или адвокат. Информацията е актуална към март 2026 г. и отразява действащото законодателство към тази дата.