Какво урежда DAC7 и кой е задълженото лице
DAC7 е популярното наименование на Директива (ЕС) 2021/514 на Съвета от 22 март 2021 г., с която се изменя Директива 2011/16/ЕС за административното сътрудничество в областта на данъчното облагане. България я транспонира с изменения в ДОПК, обнародвани в ДВ, бр. 100 от 2022 г. и в сила от 1 януари 2023 г. Уредбата е в Раздел VIII от глава шестнадесета „Особени производства“.
Задължението тежи върху оператора на платформата. Оператор е образуванието, което сключва договори с продавачи за предоставяне на достъп до платформата или до част от нея (чл. 143я6, ал. 1 ДОПК). Продавачът не подава нищо по DAC7 — неговото задължение е друго: да декларира дохода си по общия ред и да предостави на платформата данните, които тя е длъжна да събере.
Важно: DAC7 е информационна мярка. Тя не въвежда нов данък и не променя ставки. Променя се само видимостта — приход, който преди е стигал до НАП само чрез вашата декларация, вече пристига и по втори, независим канал.
Кои платформи се отчитат в България
Операторите със седалище, място на управление или място на стопанска дейност в държава — членка на ЕС, се отчитат пред компетентния орган на съответната държава; НАП получава данните за българските продавачи по автоматичния обмен. Операторите извън ЕС, които съдействат за относима дейност на продавачи от държави членки, се регистрират пред органа на избрана от тях държава членка при започване на дейност (чл. 143я7, ал. 1 ДОПК). Ако изберат България, регистрацията е пред изпълнителния директор на НАП.
Изпълнителният директор на НАП обменя получената информация с компетентните органи на другите държави членки и на партньорските юрисдикции в срок до два месеца от края на календарната година, за която се предоставя информацията (чл. 143я5, ал. 5 ДОПК) — тоест до края на февруари.
Кои дейности и кои продавачи попадат в обхвата на DAC7
Законът борави с две понятия. „Относима дейност“ е изчерпателно изброена в чл. 143я9, ал. 5 ДОПК и обхваща четири категории, когато се извършват срещу възнаграждение:
| Относима дейност (чл. 143я9, ал. 5 ДОПК) | Типични платформи | Праг за освобождаване |
|---|---|---|
| Отдаване под наем на недвижимо имущество — жилищни и търговски имоти, места за паркиране и други | Booking.com, Airbnb, Vrbo | Няма |
| Лична услуга | Upwork, Fiverr, Bolt Food, платформи за услуги | Няма |
| Продажба на стоки | Amazon, eBay, Etsy, Vinted, OLX | Под 30 сделки и до 2 000 EUR |
| Отдаване под наем на всякакъв вид превозно средство | Turo, GetAround и подобни | Няма |
Относимата дейност не включва дейност, извършвана от продавач, който действа като служител на оператора на платформата или на свързано с него образувание (чл. 143я9, ал. 6 ДОПК).
Активен продавач
Продавач е всяко физическо лице или образувание, регистрирано като потребител на платформата в който и да е момент през отчетната година и извършващо относима дейност (чл. 143я9, ал. 1 ДОПК). Активен е продавачът, който през тази година извършва относима дейност или на когото се заплаща или начислява възнаграждение във връзка с такава дейност (ал. 3). Информация се предоставя за активния продавач, който е местно лице на България, на друга държава членка или на партньорска юрисдикция, както и за всеки, отдал под наем имот, намиращ се в такава държава (ал. 2).
Изключени продавачи
Четири категории изобщо не влизат в отчета (чл. 143я9, ал. 4 ДОПК): държавните образувания; дружествата, чиито акции се търгуват регулярно на място за търговия на ценни книжа, и свързаните с тях образувания; образуванията с над 2 000 относими дейности по отдаване под наем на един обявен недвижим имот за годината; и продавачите на стоки под прага. Обичайното ЕООД, което продава онлайн, не попада в нито една от тях.
Прагът 2 000 EUR / 30 сделки важи само за продажба на стоки
Това е разпоредбата, която най-често се цитира неточно. Чл. 143я9, ал. 4, т. 4 ДОПК определя като изключен продавач този, за когото операторът е съдействал за по-малко от 30 относими дейности по продажбата на стоки и чието общо възнаграждение не е надхвърлило 2 000 EUR през отчетната година. Двете условия действат заедно — освобождава се само продавачът, който отговаря и на двете. Достатъчно е едното да отпадне, за да влезе в отчета.
Внимание: прагът е обвързан с думите „по продажбата на стоки“. При отдаване под наем на имот, при лични услуги и при наем на превозни средства де минимис праг не съществува. Една нощувка през Booking или една поръчка през платформа за услуги е достатъчна, за да бъдете включени в отчета към НАП.
Прагът се преценява за всяка платформа поотделно. Продавач с 1 800 EUR оборот в Amazon и 800 EUR в Etsy е под прага при всяка от двете, стига и броят на сделките да е под 30 — и на това основание нито една от тях не е длъжна да го включи в отчета. Общата сума от 2 600 EUR не се сумира между платформите.
Ако отдавате имот, вижте по-подробния разбор в статията ни за DAC7 задълженията на хостовете в Booking и Airbnb. За физическите лица, които продават стоки онлайн, сме описали отделно кога приходът е облагаем в онлайн продажби от физически лица — данък и ГДД.
Съвет от практиката ни: прагът по DAC7 е праг за отчитане, не праг за облагане. Оборот под 2 000 EUR не прави дохода необлагаем, а оборот над прага не го прави автоматично облагаем — квалификацията се прави по ЗДДФЛ или ЗКПО независимо от това дали платформата ви е отчела.
Какви данни за вас получава НАП
Съдържанието на отчета е определено в чл. 143я8, ал. 1 ДОПК. За продавач, който извършва относима дейност, различна от отдаване под наем на недвижимо имущество, операторът предоставя:
- имена или наименование, основен адрес, дата на раждане за физическите лица;
- данъчен идентификационен номер и държавата на издаването му, а при липса на номер — мястото на раждане;
- номер по търговска регистрация, когато продавачът е образувание, и идентификационен номер по ДДС, когато има такъв;
- идентификатор на финансовата сметка, по която се плаща възнаграждението, и името на титуляря, когато то е различно от името на продавача;
- всяка държава членка или партньорска юрисдикция, на която продавачът е местно лице, и държавите, в които има място на стопанска дейност;
- общото възнаграждение за всяко тримесечие и броят на относимите дейности, както и удържаните такси, комисиони и данъци за всяко тримесечие.
При отдаване под наем на недвижимо имущество към тези данни се добавят адресът на всеки обявен имот и кадастралният му идентификатор, възнаграждението и броят дейности по всеки отделен имот, а когато е известен — броят на дните, в които имотът е бил отдаден, и видът му (чл. 143я8, ал. 1, т. 3 ДОПК).
Информацията се подава по електронен път, по ред и във формат, утвърдени със заповед на изпълнителния директор на НАП (ал. 2). Операторът уведомява НАП и когато няма информация за предоставяне (ал. 3) — тоест нулевият отчет също е задължение.
Съпоставянето на тези суми с вашето счетоводство рядко е механично. Ако имате смесени приходи, няколко платформи или нерезидентен елемент, свържете се с нас за преглед преди да подадете декларацията.
Срокове: 31 януари и какво следва след това
Операторът предоставя информацията на НАП в срок до 31 януари на годината, следваща отчетната (чл. 143я11, ал. 1 и 4 ДОПК). Режимът действа от 2023 г., затова първото отчитане беше до 31 януари 2024 г. за данните от 2023 г. За календарната 2025 г. срокът изтече на 31 януари 2026 г., а данните за 2026 г. се подават до 31 януари 2027 г.
| Действие | Срок | Основание |
|---|---|---|
| Платформата подава отчета към НАП | 31 януари на следващата година | чл. 143я11, ал. 1 и 4 ДОПК |
| Платформата предоставя данните и на самия продавач | 31 януари на следващата година | чл. 143я11, ал. 6 ДОПК |
| НАП обменя информацията с другите държави членки | до два месеца от края на отчетната година | чл. 143я5, ал. 5 ДОПК |
| Годишна данъчна декларация — физически лица | 10 януари – 30 април | чл. 53 ЗДДФЛ |
| Годишна данъчна декларация — ЕООД и ООД | 1 март – 30 юни | чл. 92 ЗКПО |
Задължението по ал. 6 се пренебрегва често, а е практично: платформата е длъжна да ви предостави същите данни, които изпраща на НАП. Поискайте ги и ги съпоставете със счетоводството си, преди да подадете декларацията — това е най-евтиният момент да откриете разминаване.
Валутата от 2026 г.
Възнаграждението се отчита във валутата, в която е платено или начислено. Когато е платено по друг начин, информацията се предоставя в равностойност в евро, като превалутирането се извършва по начин, определян последователно от оператора (чл. 143я11, ал. 7 ДОПК, изм. — ДВ, бр. 70 от 2024 г., в сила от 1 януари 2026 г.).
Глоби по DAC7: какво предвижда чл. 278д ДОПК
Санкциите се налагат на оператора на платформата. Размерите са фиксирани в чл. 278д ДОПК и са посочени в кодекса в лева; равностойността в евро е по официалния курс от 1,95583 лв. за 1 евро.
| Нарушение | Имуществена санкция | Основание |
|---|---|---|
| Отчетът не е подаден в срок | 5 000 – 10 000 лв. (2 556 – 5 113 EUR) | чл. 278д, ал. 1 |
| Предоставена е непълна или невярна информация | 250 лв. (127,82 EUR) за всеки продавач | чл. 278д, ал. 2 |
| Неизвършена или нарушена комплексна проверка | 100 лв. (51,13 EUR) за всеки продавач | чл. 278д, ал. 3 |
| Дейност без регистрация (оператор извън ЕС) | 5 000 – 10 000 лв. (2 556 – 5 113 EUR) | чл. 278д, ал. 4 |
| Продавачът не е уведомен за отчетените суми | 500 лв. (255,65 EUR) за всяко лице | чл. 278д, ал. 7 |
| Несъхранена документация | 1 000 – 5 000 лв. (511 – 2 556 EUR) | чл. 278д, ал. 8 |
При повторно нарушение санкцията е в двоен размер (чл. 278д, ал. 9 ДОПК). Забележете конструкцията на ал. 2 и ал. 3: те се начисляват за всеки продавач, което при платформа с няколко хиляди активни продавачи прави санкцията несъпоставима с фиксираните размери по ал. 1.
А какво рискува продавачът
Продавачът не носи санкция по чл. 278д — той няма задължение за отчитане. Излагането му е друго. Разминаване между сумите, отчетени от платформата, и декларирания доход е конкретно основание за възлагане на ревизия по чл. 112 ДОПК, а върху установеното задължение се дължи лихва по чл. 175 ДОПК. Ако сте получили запитване от НАП след DAC7 отчитане, консултирайте се, преди да отговорите — първият отговор определя рамката на цялото производство.
Ако не предоставите данните си на платформата
Комплексната проверка по чл. 143я10 ДОПК изисква платформата да събере и верифицира данните ви. Отказът има изрично уредена последица: след изтичане на 60-дневен срок от първоначалното искане и най-малко две писмени напомняния операторът прекратява регистрацията на продавача и не допуска повторната му регистрация — или задържа изплащането на възнагражденията, докато не получи исканата информация (чл. 143я13, ал. 1 ДОПК).
На практика това означава блокирани плащания по акаунт, който продължава да генерира задължения към клиенти. Операторът съхранява регистрите и документите за срок не по-кратък от 5 и не по-дълъг от 10 години след края на отчетната година (ал. 2) — периодът, в който данните остават достъпни за последваща проверка.
Как да се подготвите като ЕООД, което продава чрез платформа
ЕООД, което продава чрез маркетплейс, е продавач по смисъла на DAC7. Платформата ще поиска ЕИК, адрес на управление съгласно Търговския регистър, идентификационен номер по ДДС при наличие и идентификатор на банковата сметка. Данните в профила трябва да съвпадат с вписаните в Търговския регистър — несъответствието блокира верификацията, а оттам и плащанията.
- Съпоставете тримесечията. НАП получава оборота ви разбит по тримесечия. Осчетоводяването трябва да дава същата разбивка.
- Документирайте разликите. Комисионите на платформата, ДДС компонентът, сторнираните поръчки и валутните разлики са легитимни причини за разминаване — но всяка от тях се доказва с документ.
- Проверете ДДС статута си. Задължителната регистрация настъпва при облагаем оборот над 51 130 EUR за календарната година (чл. 96, ал. 1 ЗДДС, изм. — ДВ, бр. 115 от 2025 г., в сила от 1 януари 2026 г.). Вижте ДДС регистрация в България.
- Поискайте данните си от платформата по чл. 143я11, ал. 6 ДОПК и ги сверете, преди да подадете декларацията по чл. 92 ЗКПО.
Данъчният режим остава непроменен
DAC7 не засяга ставките. За ЕООД остават 10% корпоративен данък върху облагаемата печалба (чл. 20 ЗКПО) и 5% данък върху дивидента при разпределяне към физическото лице — собственик (чл. 38, ал. 1 във връзка с чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ). Комбинираната тежест върху разпределената печалба е 15%. Подробностите са в статията ни за корпоративния данък в България, а ако тепърва структурирате дейността — в регистрация на ЕООД.
Дружество с капитал в лева? Капиталът на всяко ЕООД и ООД трябва да бъде превалутиран в евро, а учредителните документи — актуализирани, в срок до 31 декември 2026 г. (чл. 32, ал. 1 ЗВЕРБ). Документи и образци за превалутиране на капитала →
Преглед на DAC7 позицията ви преди НАП да я направи
Проверяваме съответствието между отчетеното от платформите и декларираното от вас: съпоставка на тримесечните извлечения със счетоводните записвания, преглед на регистрационните данни спрямо Търговския регистър, оценка на ДДС статута и позицията при вече установено разминаване. За платформени оператори — преглед на процедурите по комплексна проверка и на отчетния процес спрямо Раздел VIII от ДОПК. Опишете накратко ситуацията и ще ви отговорим какво според нас е приоритетното действие.
Често задавани въпроси
Ако съм под 2 000 EUR, ще ме отчете ли платформата?
Зависи какво продавате. Прагът освобождава само продавачите на стоки — и то при две едновременно изпълнени условия: под 30 сделки и до 2 000 EUR за годината (чл. 143я9, ал. 4, т. 4 ДОПК). При отдаване под наем на недвижим имот, при лични услуги и при наем на превозни средства праг не съществува и отчитането започва от първата сделка. Независимо от прага платформата е длъжна да събере и верифицира данните ви по чл. 143я10 ДОПК.
Какво прави НАП с данните и как ги съпоставя с декларацията ми?
НАП получава по електронен път структуриран отчет с тримесечните суми и броя сделки за всеки отчитан продавач. Данните се съпоставят с подадените годишни декларации — по чл. 53 ЗДДФЛ за физическите лица (10 януари – 30 април) и по чл. 92 ЗКПО за дружествата (1 март – 30 юни). При установено несъответствие може да бъде възложена ревизия по чл. 112 ДОПК, а върху установеното задължение се дължи лихва по чл. 175 ДОПК. Ако не сте сигурни, че декларираното съвпада с отчетеното, свържете се с нас за предварителна съпоставка.
Мога ли да съм ЕООД и пак да попадна в DAC7 като продавач?
Да. DAC7 не разграничава физически от юридически лица — продавач е всяко лице или образувание, регистрирано като потребител на платформата и извършващо относима дейност (чл. 143я9, ал. 1 ДОПК). Изключени са само държавните образувания, публично търгуваните дружества и свързаните с тях образувания, образуванията с над 2 000 наема на един обявен имот годишно, и продавачите на стоки под прага. Обичайното търговско дружество не попада в нито една от тези категории.
Какви са глобите по DAC7 и кой ги плаща?
Санкциите по чл. 278д ДОПК се налагат на оператора на платформата, не на продавача. Неподаденият в срок отчет се санкционира с имуществена санкция от 5 000 до 10 000 лв., непълната или невярна информация — с 250 лв. за всеки засегнат продавач, а неизвършената комплексна проверка — със 100 лв. за всеки продавач. При повторно нарушение размерът е двоен (ал. 9). Продавачът не носи санкция по този ред, но отговаря по общия ред за недекларирания доход.
Източници
- Данъчно-осигурителен процесуален кодекс — Раздел VIII от глава шестнадесета, чл. 143я5 — 143я13 (нов — ДВ, бр. 100 от 2022 г., в сила от 1 януари 2023 г.; изм. — ДВ, бр. 70 от 2024 г.) и чл. 278д
- Директива (ЕС) 2021/514 на Съвета от 22 март 2021 г. — EUR-Lex
- Закон за корпоративното подоходно облагане — чл. 20 и чл. 92
- Закон за данъците върху доходите на физическите лица — чл. 38, ал. 1, чл. 46, ал. 3 и чл. 53
- Национална агенция за приходите
- Административно сътрудничество в областта на прякото данъчно облагане — Европейска комисия
Материалът е с информационен характер и отразява уредбата към 28 юли 2026 г. Той не представлява правен съвет по конкретен случай.