Онлайн продажби от физически лица — кога се дължи данък и как се подава ГДД (2026)

1. Кой попада в обхвата

Настоящото ръководство засяга местни лица по смисъла на чл. 4 от ЗДДФЛ — физически лица с постоянен адрес в България или с център на жизнени интереси в страната, които извършват онлайн продажби на стоки или услуги. Това включва:

• Продажби чрез български платформи (OLX, Bazar.bg).
• Международни платформи за препродажба и handmade (Amazon, eBay, Etsy, Vinted).
• Социални мрежи с търговска функция (Facebook Marketplace, Instagram Shop, TikTok Shop).
• Собствени онлайн магазини (Shopify, WooCommerce, собствен сайт).
• Dropshipping модели и print-on-demand услуги.

Извън обхвата остават юридическите лица — ЕООД, ООД, АД и ЕТ имат статут на търговец по закон (чл. 1, ал. 2 от Търговския закон) и за тях се прилага режимът на ЗКПО. Чуждестранните лица също имат собствен режим — по чл. 5 и сл. от ЗДДФЛ.

2. Продажба на лични вещи срещу търговска дейност

Ключовият въпрос при всяка онлайн продажба е дали тя е разпореждане с лично имущество, или вече представлява търговска дейност по занятие. Двата режима водят до диаметрално противоположен данъчен резултат.

Необлагаеми доходи (чл. 13, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ)

Законът освобождава от данък доходите от продажба или замяна на движимо имущество, което е било придобито за лично ползване. Ключови характеристики:

• Вещите са били за лично ползване (дрехи, електроника, книги, мебели, играчки).
• Липсва намерение за печалба от препродажба.
• Необлагаемо дори при множество обяви — броят сам по себе си не прави дейността търговска, ако става дума за освобождаване от лично имущество (например при преместване).

Изключения (облагаеми, макар да са лично имущество):

• Пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства, продадени преди изтичане на една година от придобиването (чл. 13, ал. 1, т. 2, б. „а" ЗДДФЛ).
• Произведения на изкуството, антики и колекционерски предмети — облагат се по реда на чл. 35 ЗДДФЛ.
• Недвижими имоти — отделен режим по чл. 13, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ.

Облагаеми доходи — търговска дейност по чл. 1 ТЗ

Търговецът се определя според характера на дейността, не според регистрацията. Ако извършвате по занятие една от следните дейности, Вие сте търговец и при липса на регистрация дължите данък като ЕТ:

• Покупка на стоки с цел препродажба в първоначален, преработен или обработен вид.
• Производство и продажба на собствени изделия (handmade бижута, свещи, дрехи, print-on-demand).
• Препродажба на движими вещи (vintage, антики, колекционерски предмети).
• Комисионни и посреднически сделки, транспорт и спедиция.

3. DAC7 — новата реалност от 2024 г.

Директива (ЕС) 2021/514 (DAC7) е седмо изменение на Директивата за административно сътрудничество в данъчната област. Тя е транспонирана в българското право чрез изменения в ДОПК и действа от 1 януари 2023 г., като първото докладване на платформите е за отчетна 2023 г., подадено в началото на 2024 г.

Какво докладват платформите

Операторите на цифрови платформи (OLX, Amazon, eBay, Etsy, Booking, Airbnb, Vinted, Facebook Marketplace и други) имат задължение да събират и предават на НАП:

• Идентификация на продавача — име, адрес, ЕГН или ДДС номер, дата на раждане.
• Общ брой и обща стойност на сделките за всяко тримесечие.
• Банкова сметка, по която постъпват плащанията.
• Удържани комисионни и такси от платформата.

Прагове за докладване

Платформата докладва за конкретен продавач на стоки, когато за годината е налице поне едно от двете условия:

• Повече от 30 сделки за годината, ИЛИ
• Общо възнаграждение над EUR 2,000 за годината.

За услуги (наем, транспорт, handmade услуги) праг няма — всяка сделка се докладва.

Срокът за платформите е 31 януари на следващата година. НАП използва данните при изготвянето на предварително попълнена ГДД.

Повече информация на страницата на НАП за DAC7.

4. Кога ставате търговец по смисъла на чл. 1 ТЗ

Търговският закон не определя числов праг — квалификацията е въпрос на фактическа преценка. В практиката на НАП и ВАС се прилагат следните критерии:

• Редовност — не единични, а повтарящи се сделки във времето.
• Цел за печалба — покупка или производство с намерение за препродажба, а не освобождаване от лично имущество.
• Организация на дейността — реклама, професионално заснемане на обяви, наличие на склад, систематичен счетоводен процес.
• Мащаб — над 30 транзакции годишно е силен индикатор за търговски характер; приходи над EUR 5,000 — още по-силен.
• Характер на стоките — еднородни стоки, нови стоки с фабрични опаковки и етикети, стоки извън обичайното лично ползване.

Ориентир от практиката: три или повече подобни сделки месечно, комбинирани с покупна цена и наценка, обикновено се класифицират от НАП като търговска дейност. При съмнение препоръчваме превантивна регистрация като ЕТ или ЕООД — последващото преквалифициране от НАП е свързано с лихви, глоби и евентуална ревизия по реда на чл. 122 ДОПК.

5. Данъчно облагане при търговска дейност

Когато дейността е търговска, доходите се облагат по реда на Раздел II, Глава V от ЗДДФЛ — като доходи от стопанска дейност като едноличен търговец. Това правило се прилага независимо дали лицето е регистрирано като ЕТ в Търговския регистър (т.нар. „нерегистриран ЕТ" по чл. 1, ал. 3 ТЗ).

Данъчна ставка и основа

Признати разходи

При търговска дейност имате право да приспаднете всички документирани разходи, свързани с дейността: цена на закупените стоки, транспорт, опаковки, такси и комисионни на платформата, реклама (Facebook Ads, Google Ads), хостинг и домейн, счетоводно обслужване, мобилни/интернет услуги в дела за дейността.

ЕТ или ЕООД

При по-високи приходи и наличие на съдружник или намерение за инвестиция честата алтернатива е ЕООД. Ефективната тежест върху разпределена печалба е 15% (10% корпоративен данък + 5% данък дивидент). Повече детайли намирате в статията ни за регистрация на дружество и регистрация като свободна професия.

6. ДДС регистрация и вътреобщностни продажби

Задължителна регистрация по ДДС възниква при надвишаване на праг от EUR 51,130 (100,000 лв.) облагаем оборот за последните 12 последователни месеца (чл. 96, ал. 1 ЗДДС). Заявление за регистрация се подава в 7-дневен срок от изтичане на данъчния период, в който е достигнат прагът.

• Доброволна регистрация — възможна и преди прага, полезна при ДДС-контрагенти в ЕС и внос на стоки.
• Режим SME (малки предприятия) — от 2025 г. ЕС въведе възможност за освобождаване при оборот до EUR 100,000 в рамките на Съюза; България го транспонира с опростена процедура.
• OSS (One Stop Shop) — задължителен режим при дистанционни продажби към ЕС потребители над EUR 10,000 годишно на територията на целия Съюз.
• IOSS — за внос на стоки от трети държави под EUR 150 на пратка.

Практически съвет: при продажби в Amazon FBA или eBay Global Shipping често се налага регистрация по ДДС в страните на склада — проверете изискванията преди да започнете.

За детайли вижте ръководството ни за ДДС регистрация.

7. Деклариране в ГДД — Приложение №2

Доходите от търговска дейност като едноличен търговец се декларират в Приложение №2 на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Основните стъпки:

1. Обобщете приходите по всички платформи — извлечения от OLX, Amazon Seller Central, eBay, Etsy, PayPal, Revolut Business, банкови извлечения.
2. Приложете документираните разходи — фактури за покупки, разписки за доставка, фактури за реклама и комисионни на платформите.
3. Изчислете облагаемата печалба (приходи − разходи).
4. Попълнете данните за осигурителния доход в Приложение №5 или съответното приложение за самоосигуряващи се лица.
5. Внесете дължимия данък и осигуровки в срок.

Срокове:

• Подаване на ГДД — до 30 април на следващата година.
• 5% отстъпка при електронно подаване и плащане до 31 март — максимум EUR 256 (500 лв.) по чл. 53, ал. 6 ЗДДФЛ.
• Платформите подават своя отчет до 31 януари.

Повече указания — страницата на НАП за облагане на онлайн продажбите.

8. Практически казуси

Казус 1 — Продажба на лични вещи (необлагаемо)

Иван продава през годината около 50 собствени книги, стари играчки на детето си и стара мебел в OLX за общо EUR 1,500. Вещите са придобити за лично ползване и сделките не са по занятие — доходът е освободен по чл. 13, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ. Ако платформата го докладва по DAC7, Иван коригира предварително попълнената ГДД и прилага доказателства (фактури за покупка, снимки на първоначалното състояние).

Казус 2 — Препродажба (облагаемо)

Мария купува дрехи и аксесоари от AliExpress и ги препродава чрез Instagram и Facebook Marketplace. За годината реализира приход EUR 8,000 и разходи (покупни цени, доставка, реклама) EUR 4,500. Дейността е търговска → облагаема печалба EUR 3,500 × 15% = EUR 525 данък. Допълнително се дължат и осигуровки върху избрания осигурителен доход.

Казус 3 — Handmade производство в Etsy

Петър произвежда ръчно изработени сребърни бижута и ги продава в Etsy за EUR 4,000 годишно. Производството и продажбата представляват търговска дейност по чл. 1, ал. 1, т. 1 ТЗ. Препоръчваме регистрация като ЕТ или ЕООД, водене на опростена или двустранна счетоводна отчетност и регистрация като самоосигуряващо се лице.

Казус 4 — Смесен случай

Елена продава старите си дрехи във Vinted (лични вещи) и едновременно купува винтидж артикули от битаци, за да ги препродава. Първата част е необлагаема, втората — търговска. Необходимо е ясно разделение в документацията: само търговската част се включва в Приложение №2.

9. Санкции и давност

Давност. Общата данъчна давност е 5 години от годината, в която е следвало да се декларира доходът (чл. 171 ДОПК). С данните от DAC7 НАП разполага и може да започне ревизия до изтичане на този срок. Абсолютната давност е 10 години.

10. Често задавани въпроси