DAC7 деклариране за Booking, Airbnb и Vrbo — задължения на хостовете в България (2026)

Какво е DAC7 и защо е важно за хостовете

DAC7 е седмото изменение на Директивата за административно сътрудничество в областта на данъчното облагане — Директива (ЕС) 2021/514, приета на 22 март 2021 г. Тя се прилага от 1 януари 2023 г. във всички държави членки. Целта е автоматичен обмен на информация между данъчните администрации за приходите, реализирани чрез цифрови платформи — от Airbnb до eBay.

В България режимът е транспониран чрез изменение на ДОПК с обнародване в ДВ, бр. 17/01.03.2022 г., което създаде Глава шестнадесета, Раздел VIII ДОПК — „Автоматичен обмен на информация, предоставяна от операторите на цифрови платформи“. Подзаконовият акт е Наредба Н-1 на министъра на финансите.

Защо „черна кутия“ вече няма

До 2022 г. реалистично хост, който отдаваше имот чрез Booking или Airbnb, разчиташе на това, че:

• Платформата е чуждестранна и НАП няма пряк достъп;
• Плащанията идват от чужбина (Booking превежда от ABN AMRO Bank, Airbnb превежда от Великобритания/Ирландия) — български банки не „виждат“ контрагента като платформа;
• Туристическият данък е местен, а патентният — декларация по желание.

След 1 януари 2023 г. (приходи отчетени към 31 януари 2024 г.) НАП има пълен файл за всеки хост от всички ЕС-регистрирани платформи — включително името, ДДН/ЕГН, IBAN, адрес на имота, кадастрален номер, платените суми и удържаните комисиони. Същевременно НАП обменя данни с останалите 26 държави членки, така че български данъчно местно лице с имот в Гърция, Италия или Германия — също е под обхвата.

Обхват на DAC7 — кои дейности и кои платформи

Четирите „релевантни дейности“

Чл. 143щ–143я ДОПК обхваща четири категории дейности, осъществявани чрез цифрова платформа:

1. Отдаване под наем на недвижими имоти — жилищни (апартаменти, къщи, стаи), търговски обекти, паркинг места;
2. Лични услуги — работа от разстояние или на място, изпълнена по поръчка (UpWork, Fiverr, DEEL, 99Designs, TaskRabbit, Bolt Food куриери);
3. Продажба на стоки (eBay, Etsy, Amazon, Vinted, OLX);
4. Отдаване под наем на превозни средства (Turo, GetAround).

Кои платформи са обхванати

Реализират DAC7 отчитане:

• Краткосрочно настаняване: Booking.com (Booking.com B.V., Нидерландия), Airbnb (Airbnb Ireland UC), Vrbo / Expedia, Hometogo, Hostfully, Tripadvisor Vacation Rentals;
• Личен труд / freelance: UpWork, Fiverr, Freelancer.com, DEEL, 99Designs, TaskRabbit, Bolt Food (доставчици), Wolt;
• Продажба на стоки: Amazon, eBay, Etsy, Vinted, OLX, Allegro, Zalando, Joom;
• Превозни средства: Turo, GetAround, BlaBlaCar (за неслучайно ползване).

Прагове за отчитане — внимание към детайла

Има де минимис праг само за продажбата на стоки:

• Продажби на стоки: платформата НЕ отчита продавач, който има под 30 транзакции и под EUR 2 000 общо за календарната година (двата критерия трябва да са изпълнени — ако нарушиш единия, отчитат те);
• Краткосрочно отдаване, лични услуги, превозни средства: НЯМА де минимис праг. Дори една нощувка от EUR 30 чрез Booking е отчетена;
• Изключение за големи хотели: ако обектът има 2 000+ нощувки годишно по една и съща регистрация, не се счита за DAC7-обхванат (т.нар. exempt accommodation).

Какви данни отчитат платформите за хост

Platform-операторите събират и предават на НАП (или на компетентната администрация в държавата на регистрация на платформата, която след това обменя с НАП) следните данни:

За хоста (продавач)

• Пълно име (за физическо лице) или фирмено наименование;
• Основен адрес;
• Данъчен идентификационен номер (ДИН) — за БГ это ЕГН или ЕИК;
• Държава на издаване на ДИН;
• Дата на раждане (физическо лице);
• Идентификатор по ДДС (ако има);
• IBAN, на който се превеждат сумите;
• Държава на регистрация (за юридическо лице).

За дейността

• Адрес на наетия обект (за имот);
• Кадастрален номер (за БГ — от Имотния регистър);
• Брой нощувки за всяко тримесечие;
• Брой обявени дни (availability);
• Общо получени суми (брутно);
• Удържани комисиони и такси на платформата;
• Други удръжки или такси (напр. почистване, гаранция);
• Валута на плащанията.

Деклариране и срок

Платформите отчитат данните на тримесечна разбивка за предходната календарна година в срок до 31 януари на следващата година. Хостовете имат право да изискат от платформата копие от подадения отчет (Booking и Airbnb предоставят PDF-извлечение в личния акаунт).

Специфики при Booking, Airbnb и други платформи

Booking.com — Holland Reporting Platform

Booking е регистриран в Нидерландия (Booking.com B.V., Amsterdam) и подава DAC7 отчета на нидерландската данъчна администрация (Belastingdienst). Тя автоматично го предава на НАП за всички хостове с български ДИН или с обект в България. Booking събира верификация на хоста чрез своя „Партньорски център“.

Booking начислява комисиона около 15–18% от стойността на резервацията. Тази комисиона се удържа преди превода към хоста. За целите на ДДС: хостът получава услуга от лице в ЕС — задължен е по чл. 97а ЗДДС да се регистрира за специален режим (само за вътрешнообщностно получаване) в срок 7 дни преди първата получена услуга. Той си самоначислява 20% ДДС върху комисионата (обратно начисляване) и подава месечно ДДС декларация.

Airbnb — Ireland Reporting Platform

Airbnb Ireland UC отчита DAC7 на ирландската данъчна администрация (Revenue Commissioners), която предава към НАП. Комисионите на Airbnb обикновено са 3% за хоста + 14–16% обслужваща такса от госта. Хостът също подлежи на регистрация по чл. 97а ЗДДС.

Vrbo / Expedia Group

Vrbo е част от Expedia Group, регистрирана в Швейцария за ЕС операции. DAC7 отчитането се прави чрез Expedia Lodging Partner Services GmbH, със седалище в Германия — отчитат на немската BZSt и оттам към НАП.

Двойно отчитане при няколко платформи

Хост, който използва едновременно Booking, Airbnb и Vrbo за един и същ обект — ще е трикратно отчетен в НАП. Това НЕ е грешка — това е по дизайн. НАП консолидира данните и ги съпоставя с подадената от хоста ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ или с патентната декларация.

Какво трябва да направи хостът — задълженията към БГ органите

1. Категоризация на обекта (Закон за туризма чл. 113)

Преди първата нощувка обектът трябва да бъде категоризиран. За апартаменти/къщи/стаи се прилага опростен режим (1 или 2 звезди за стая за гости / апартамент за гости). Заявление в общината по местонахождение, такса EUR 25,57–200, срок до 60 дни. Удостоверението важи 5 години.

2. Регистрация в БУЛСТАТ (физически лица)

Физическо лице, което извършва стопанска дейност чрез отдаване, се регистрира в Регистър БУЛСТАТ при Агенцията по вписванията — такса EUR 7,67. Получава 9-цифрен код, който се използва пред НАП и местните органи.

3. ДДС регистрация по чл. 97а ЗДДС

Тъй като Booking/Airbnb предоставят услуга (комисиона) от друга държава членка, хостът — данъчно задължено лице по ДДС — е длъжен да се регистрира за специален режим. Срок: 7 дни преди първата получена услуга. Не се ползва право на приспадане на ДДС, освен ако е общ режим. Месечна декларация дори при нула обороти.

4. Избор на режим за облагане

5. Туристически данък в общината

Чл. 61р ЗМДТ — местен данък, EUR 0,10–1,53 на нощувка, ставка по решение на общинския съвет. Подаване на месечна декларация в общината до 15-о число на следващия месец.

6. Годишна данъчна декларация

До 30 април следващата година — ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ (стопанска дейност) или потвърждение на патентната декларация. Внасяне на ОЗ и ЗО като самоосигуряващо се лице.

Сравнение DAC7 данни срещу декларация — как НАП открива несъответствия

Същинският риск от DAC7 не е самият обмен — а автоматизираното кръстосване на данни между:

• Файла, получен от платформите (Booking, Airbnb, Vrbo);
• Подадената ГДД на хоста;
• Патентната декларация в общината;
• Туристическия данък;
• Имотния регистър (кадастрален номер);
• Бюлетин за ДДС регистрация по чл. 97а;
• Банкови потоци (вътрешнобанков RTS).

Типични несъответствия, които задействат ревизия:

1. Хост получил EUR 18 000 от Booking, но патентната декларация показва само 1 стая (EUR 25 годишно);
2. Хост обявил „дългосрочен наем“ (необлагаем по чл. 13 ЗДДФЛ при определени условия), но DAC7 показва 240 нощувки;
3. Хост получил суми над прага за ДДС (EUR 51 130 / 100 000 лв.) и не се е регистрирал по чл. 96 ЗДДС;
4. Адресът от DAC7 не съответства на категоризационното удостоверение;
5. Хост не е подал ГДД, но Booking е отчел EUR 8 000 приходи.

Санкции при несъответствия

• Чл. 80 ЗДДФЛ: 10–500 EUR при подаване на невярна декларация;
• Чл. 124, ал. 1 ДОПК: 200–500 EUR при непредставяне на справка;
• Чл. 178 ЗДДС: 250–5 100 EUR за неизпълнение на ДДС регистрация по чл. 97а;
• Чл. 81 ЗДДФЛ: дължимият данък + лихви (ОЛП + 10 п.п. годишно);
• При „значителни размери“ — чл. 255 НК (данъчна измама), 1–6 г. лишаване от свобода. Виж статията за наказателна отговорност при данъчна измама.

Особени случаи — чужденци, съсобственост, автоматизация

Хост — чужденец с имот в България

Чужденец, който отдава имот в България чрез Booking, попада в DAC7 чрез държавата си на местожителство (например Германия). Същевременно той дължи данък върху доходите в България (чл. 8 ЗДДФЛ — доходи от източник в България). Двойното облагане се избягва чрез СИДДО.

Българско лице с имот в чужбина

Местно лице на България (по данъчна резидентност), което отдава имот в Гърция, Италия или Хърватия чрез Airbnb — декларира приходите по чл. 50 ЗДДФЛ в България (световен принцип на облагане). DAC7 предава данните към НАП от съответната държава членка.

Съсобственост на имот

Двама съпрузи са съсобственици на апартамент, отдаван чрез Booking. Платформата отчита само един IBAN. Решение: и двамата трябва да декларират пропорционален дял в ГДД (чл. 13, ал. 5 ЗДДФЛ). Patent данъкът също се разпределя пропорционално.

Автоматизация чрез property manager

Ако хост ползва компания за управление (channel manager), платформата отчита данните за хоста (собственик), а не за management company. Сметките с управителя са вътрешни (договор за управление, типично 15–25% такса).

Сравнителна таблица — задължения преди и след DAC7

Често задавани въпроси