Видове доходи на инфлуенсър — какво подлежи на деклариране
Независимо от платформата, всеки приход, генериран чрез онлайн активност, е облагаем доход. Типичните източници:
| Източник | Платец | Характер |
|---|---|---|
| AdSense (YouTube) | Google Ireland Ltd. | Възнаграждение за показана реклама |
| TikTok Creator Fund / Rewards | TikTok Technology Ltd. (Ireland) | Възнаграждение за създадено съдържание |
| Instagram / Meta Reels Monetisation | Meta Platforms Ireland Ltd. | Рекламни приходи от монетизация |
| Twitch — Subscriptions / Bits | Twitch Interactive Inc. (USA) | Абонаменти и дарения |
| Спонсорирани публикации | Български или чуждестранни брандове | Рекламна услуга по договор |
| Афилиейт програми | Amazon Associates, Booking, Awin и др. | Комисионна при реализирана продажба |
| Продажби на merchandise | Абонати/последователи (директно или през платформа) | Търговия със стоки |
| Дарения и бакшиши (tips) | Абонати чрез платформа (Patreon, Ko-fi, Buy Me a Coffee) | Дарения при условия за отстраняване на услуга |
| Платени онлайн курсове | Продадени директно или чрез платформа (Udemy, Teachable) | Образователна услуга |
Всички тези доходи са облагаеми в България, ако лицето е местно лице (задължено лице в България) по чл. 4 ЗДДФЛ — критерии: постоянен адрес, център на жизнени интереси, пребиваване над 183 дни в данъчна година или друго основание. Световният принцип на облагане се прилага изцяло.
Правна форма — четири структури за облагане
Изборът на правна форма определя данъчната и осигурителната тежест. Сравнителен преглед:
| Форма | Данъчна основа | Ставка | Осигуровки |
|---|---|---|---|
| Физ. лице (еднократен доход) | Доход − 25% НПР (чл. 29, ал. 1, т. 3) | 10% | Не се дължат |
| Свободна професия (СОЛ) | Доход − 25% НПР − осигуровки | 10% | 27,8% / 31,3% с ОЗМ |
| Едноличен търговец (ЕТ) | Счетоводна печалба (без НПР) | 15% | Като СОЛ върху личен труд |
| ЕООД с дивиденти | Корпоративна печалба, след това дивидент | 10% КД + 5% дивидент = 15% комбинирано | При ДУК или личен труд |
Свободна професия (СОЛ) — ключово за начинаещ инфлуенсър
Най-честият избор за инфлуенсъри с годишен приход до 25–30 хил. EUR е регистрация като лице, упражняващо свободна професия. Процедурата:
- Регистрация в регистър БУЛСТАТ (Агенция по вписванията) в 7-дневен срок от стартиране на дейността.
- Декларация в НАП за започване на дейност — в същия 7-дневен срок.
- Избор на месечен осигурителен доход (минимум 550,66 EUR за 2026).
- Месечни вноски до 25-о число, годишно изравняване с ГДД до 30 април.
Детайли за режима — в нашата статия за самоосигуряващи се лица (СОЛ).
ЕООД — за по-високи доходи
При годишни приходи над 30 хил. EUR ЕООД с дивидентна политика обикновено е по-изгодно поради фиксираната 15% комбинирана ставка (10% корпоративен + 5% дивидент). Допълнително предимство — отделяне на личното имущество от бизнес риска. Основен недостатък — сложност: счетоводство, ГФО, ГДД по чл. 92 ЗКПО.
Задължителна ДДС регистрация по чл. 97а — преди първия приход
Това е най-често пренебрегваното задължение от начинаещи инфлуенсъри. Чл. 97а ЗДДС задължава всеки данъчно задължен субект (включително физическо лице, СОЛ, ЕТ, ЕООД) да се регистрира по ДДС, когато получава услуги от доставчик, регистриран в друга държава — членка на ЕС.
Защо това засяга инфлуенсъри? AdSense, TikTok и Instagram монетизацията са рекламни услуги, които Google Ireland, TikTok Ireland и Meta Ireland предоставят на инфлуенсъра. По правилото за мястото на доставка (чл. 21, ал. 2 ЗДДС) услугата е с място на изпълнение в България — следователно получателят дължи ДДС по механизма на обратно начисляване (reverse charge).
Срок за регистрация
Заявление се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът става изискуем — на практика преди получаване на първата услуга от ЕС платформа. За AdSense това означава преди активирането на монетизацията, не след първото плащане.
Задължения след регистрация
- Месечни справки-декларации по ЗДДС до 14-о число на следващия месец, включително нулеви декларации.
- VIES декларация при сделки в ЕС.
- Самоначисляване на ДДС (20%) върху стойността на услугите от ЕС платформите — но без право на данъчен кредит, защото регистрацията по чл. 97а е специална и не дава това право.
- Задължение за плащане на 20% ДДС върху стойността на получените рекламни услуги (стойността = приходите от монетизация).
Важно: регистрацията по чл. 97а не е пълна ДДС регистрация — инфлуенсърът не начислява ДДС на абонатите/публиката. Тя създава само задължение за самоначисляване върху услуги от ЕС и отчет пред НАП. При последващо достигане на прага EUR 51 130 по чл. 96 (от 01.01.2026) се прави стандартна пълна регистрация.
Последици от неизпълнение
Глоба по чл. 178 ЗДДС: от 500 до 5 000 лв. (EUR 256–2 557). Доначисляване на ДДС за цялата период на неотчетените услуги, плюс лихви по ЗЛДТДПДВ. Давността е 5 години обикновена, 10 години абсолютна по ДОПК.
Общ праг за ДДС регистрация (чл. 96) от 01.01.2026
От 1 януари 2026 г. общият праг за задължителна ДДС регистрация е EUR 51 130 облагаем оборот на календарна година (не на предходни 12 месеца, както беше до 31.12.2025). Мониторингът е ежедневен, а датата на регистрация е денят след превишаването.
За инфлуенсъри, оперирали по чл. 97а, превишаването на този праг превключва към пълна ДДС регистрация — с начисляване на 20% върху българските спонсорирани публикации и право на данъчен кредит за всички бизнес разходи (оборудване, софтуер, офис).
Обороти, които влизат в прага
- Спонсорирани публикации за български и ЕС брандове.
- Продажби на дигитални продукти (курсове, e-books) на българска публика.
- Продажби на merchandise (физически стоки) на българска територия.
- AdSense и подобни приходи НЕ влизат в прага на чл. 96 (облагат се по чл. 97а отделно).
DAC7 — автоматичен обмен на информация от платформите
Директивата (ЕС) 2021/514 (DAC7), транспонирана в ДОПК, въвежда задължения за операторите на цифрови платформи да събират, проверяват и предават на данъчните органи данни за продавачите и създателите на съдържание.
Обхванати платформи
DAC7 засяга всички платформи, които улесняват срещу възнаграждение:
- Наем на недвижими имоти (Airbnb, Booking.com, VRBO).
- Лични услуги (Uber, Bolt, Fiverr, TaskRabbit).
- Продажба на стоки (eBay, Amazon, Etsy).
- Наем на превозни средства.
- Създаване на съдържание с монетизация (YouTube Partner Program, TikTok Creator Fund, Patreon, OnlyFans, Twitch).
Отчитаеми данни
- Идентификация на инфлуенсъра: имена, адрес, ЕГН/ЕИК, ДДС номер (ако има).
- Държава на данъчно пребиваване.
- Общ размер на възнагражденията по тримесечия.
- Банкова сметка или друго средство за получаване на плащания.
- Брой сключени сделки/публикации.
Срокове и автоматичен обмен
Платформите предоставят данните на НАП в срок до 31 януари на следващата календарна година. НАП автоматично обменя с данъчните органи на другите държави членки. Това означава, че ако инфлуенсър получава AdSense от Google Ireland, и българската НАП, и Revenue (Ирландия) имат информация за приходите.
Важен извод. До 2023 г. част от инфлуенсърите се осланяха, че НАП не разполага с данни за чуждестранни приходи. От 2024 насам DAC7 е в пълно действие — мониторингът е автоматизиран и кръстосан. Недекларирането на доходи вече е технически неустойчиво.
Патентен данък — може ли да се прилага?
Патентният данък по ЗМДТ е фиксиран режим за определени дейности, изброени в Приложение №4 ЗМДТ. За типичната дейност на инфлуенсър (създаване на съдържание, рекламна услуга) не се прилага — тя не е в списъка на патентните дейности.
Изключения могат да възникнат при допълнителни дейности:
- Продажба на книги или физически продукти от дома — при определени условия (вижте нашия патентен данък преглед).
- Организиране на курсове/уъркшопи присъствено в обект — при строги условия.
За повечето дигитални инфлуенсъри оптималният избор остава СОЛ с 25% НПР или ЕООД с дивидентна политика.
Годишно деклариране — стъпки и срокове
За физ. лице и СОЛ
- Приложение №3 към ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ — доходи от свободна професия и услуги (чл. 29).
- Справка за окончателен размер на осигурителния доход (Таблица 1) при СОЛ.
- Срок за подаване: до 30 април на следващата година.
- 5% отстъпка до EUR 255,65 при електронно подаване до 31 март с пълно плащане.
За ЕТ и ЕООД
- ЕТ — ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ до 30 юни.
- ЕООД — ГДД по чл. 92 ЗКПО между 1 март и 30 юни.
Документиране на доходите
Препоръчителна практика:
- Месечни извлечения от AdSense, TikTok Creator Rewards, Meta Monetization, Amazon Associates.
- Банкови извлечения с всички трансфери (Wise, Revolut, Payoneer, банкова сметка).
- Договори за спонсорирани публикации с българските брандове.
- Фактури за разходите (оборудване, софтуер, офис, професионални услуги).
- Калкулация на валутните курсове за чуждестранни плащания — по фиксирания курс на БНБ/ЕЦБ.
Практически пример — калкулация за 2026
Инфлуенсърка с 25 000 EUR годишни приходи от AdSense + 10 000 EUR спонсорирани публикации в България (общо 35 000 EUR). Структура: СОЛ при МОД 550,66 EUR (минимум), без ОЗМ.
| Ред | Сума (EUR) |
|---|---|
| Общ приход | 35 000 |
| Нормативно признати разходи (25%) | −8 750 |
| Осигуровки върху МОД (550,66 × 12 × 27,8%) | −1 837 |
| Окончателни осигуровки при изравняване (действителен доход до макс. 2 111,64/мес., 27,8%) | −5 207 (допълнителни) |
| Данъчна основа | 19 206 |
| Данък общ доход (10%) | −1 921 |
| Нетен доход | 17 285 |
| Ефективна обща тежест | ~ 50,6% |
Същата инфлуенсърка чрез ЕООД с дивиденти:
- Корпоративна печалба 35 000 − разумни разходи за дейност (напр. 7 000 EUR) = 28 000 EUR
- Корп. данък 10%: 2 800 EUR
- Разпределен дивидент: 25 200 EUR, данък 5%: 1 260 EUR
- Нетен доход: 23 940 EUR
- Ефективна тежест: 15,7% — без осигурителен стаж.
Изводи: при над 25–30 хил. EUR годишни приходи ЕООД структурата е финансово по-изгодна, но не натрупва осигурителен стаж и не дава право на обезщетения — решение за дългосрочно планиране.
Регистрация, ДДС чл. 97а или оптимизация на структура?
От стартова регистрация като СОЛ или ЕООД, през задължителната ДДС по чл. 97а преди първия приход от AdSense или TikTok, до защита при проверка по DAC7 — екипът на Innovires подпомага инфлуенсъри и дигитални създатели в пълния данъчно-осигурителен процес. Свържете се за безплатна първоначална оценка на структурата Ви.