Командироване на работници в Германия — MiLoG, A1 и практика (2026)

Правна рамка

Командироването на работници в рамките на предоставянето на услуги в ЕС е уредено на три нива — европейско, германско и българско. Разбирането на тази многослойна рамка е предпоставка за законосъобразното изпращане на работници в Германия.

Европейско ниво

• Директива 96/71/ЕО относно командироването на работници в рамките на предоставянето на услуги, изменена с Директива (ЕС) 2018/957 — въвежда принципа за равно заплащане за равен труд на едно и също място.
• Директива 2014/67/ЕС — правила за прилагане, административно сътрудничество, инспекции и солидарна отговорност.
• Регламент (ЕО) 883/2004 — координация на системите за социална сигурност; определя приложимото законодателство и въвежда удостоверението A1.

Германия

• AEntG (Arbeitnehmer-Entsendegesetz) — Законът за командироването на работници; въвежда секторни минимални условия, които стават задължителни и за командировани работници.
• MiLoG (Mindestlohngesetz) — Законът за минималната работна заплата; прилага се универсално към всеки, който полага труд в Германия.
• SchwarzArbG (Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz) — Закон за борба с недекларирания труд; § 2a определя секторите със засилен контрол от Zoll/FKS.
• MiLoMeldV — Наредбата за уведомленията по MiLoG, определя формата и съдържанието на декларацията пред Zoll.

България

• Чл. 121а от Кодекса на труда — условия за командироване и изпращане на работници в рамките на предоставянето на услуги.
• Наредба за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставянето на услуги — определя минималните условия, които българският работодател е длъжен да осигури на командирования работник.

За общата рамка на трудовото право в България вижте и страницата ни за трудово право, както и публикацията за назначаване на работници.

Минимална работна заплата MiLoG 2026

Ключовият факт, който всеки български работодател трябва да знае преди изпращането на работници в Германия: от 1 януари 2026 г. минималната брутна часова ставка по MiLoG е EUR 13.90 на час. Немският законодател вече е приел и следващата стъпка — от 1 януари 2027 г. ставката ще се повиши на EUR 14.60 на час.

MiLoG е универсален закон — прилага се за всяко работно място, извършвано на територията на Германия, независимо от произхода или седалището на работодателя. Българските командировани работници имат същото право на минимална часова ставка, както и германските работници. Плащанията трябва да се извършват най-късно до края на банковия работен ден на месеца, следващ месеца, в който е положен трудът (§ 2 MiLoG).

Секторни минимални заплати (AEntG)

Освен универсалния MiLoG, в редица сектори се прилагат по-високи секторни минимални ставки, обявени за общо приложими по реда на AEntG. Те са задължителни и за командировани работници от други държави-членки. Най-важните сектори са:

• Строителство (BAU-AEntG) — често по-високи ставки, различни за квалифициран и неквалифициран труд;
• Електротехнически услуги;
• Почистване на сгради;
• Грижи за възрастни и болни;
• Покривни работи;
• Боядисване и лакиране;
• Месопреработвателна промишленост.

Всеки български работодател трябва предварително да провери приложимия колективен трудов договор за конкретната дейност в Германия. Плащането на „стандартната“ ставка по MiLoG, когато е приложима по-висока секторна ставка, представлява нарушение и подлежи на същите санкции.

A1 удостоверение — социално осигуряване

A1 удостоверението е документ, доказващ, че за командирования работник продължават да се прилагат разпоредбите на българското социално осигуряване, а не германското. Правната основа е чл. 12 от Регламент (ЕО) 883/2004.

Издател и срок

В България A1 удостоверенията се издават от Националната агенция за приходите (НАП). Стандартният максимален срок за издаване на A1 по чл. 12 е 24 месеца. Продължаване над този срок е възможно само чрез изключение по чл. 16 от Регламент 883/2004, което изисква съвместна договорка между компетентните институции на България и Германия (т.нар. споразумение за изключение).

Материалноправни условия

За издаване на A1 по чл. 12 трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:

• Работодателят извършва съществена дейност в България (не просто пощенска кутия) — поне 25% от оборота, персонала и сключените договори в България;
• Запазване на трудовото правоотношение — трудовият договор между българския работодател и работника остава в сила през целия период на командироване;
• Командированият работник не заменя друг командирован работник на същата позиция;
• Работникът е бил осигурен в България поне 1 месец преди командироването.

Процедура

Заявлението се подава чрез форма ОКд-236, достъпна в електронните услуги на НАП. Стандартният срок за обработка е до 30 дни, но в практиката често е по-кратък при добре подготвени документи. Оригиналният или електронно заверен документ трябва физически да бъде на място при всяка инспекция — Zoll проверява наличието на A1 приоритетно, а липсата се третира като презумпция за задължителност на германското социално осигуряване.

Важно: от 2023 г. работодателите са длъжни да издадат A1 преди началото на командироването. Последващо издаване остава възможно, но подлежи на засилен контрол и може да доведе до санкции за непровеждане на предварителни осигурителни вноски.

Уведомление до Zoll (Meldepflicht)

Всеки чуждестранен работодател, който командирова работници в Германия в определени сектори, е длъжен да подаде предварително уведомление до германския митнически орган (Zoll / Finanzkontrolle Schwarzarbeit — FKS) ПРЕДИ началото на работата на всеки работник. Правната основа е § 16 MiLoG и MiLoMeldV, а за секторите по § 2a SchwarzArbG допълнително и § 18 AEntG.

Уведомленията се подават изключително онлайн чрез портала www.meldeportal-mindestlohn.de. Порталът е безплатен, работи на немски и английски, и поддържа както еднократни, така и rамкови уведомления (Einsatzplanung) за сектори с често сменящи се обекти (например транспорт).

Уведомлението задължително съдържа данни за: работодателя и оторизирания представител в Германия, трите имена и дата на раждане на всеки работник, началото и очакваната продължителност на работата, обекта/адреса, договорната връзка с германския възложител, както и декларация за спазване на MiLoG.

Няма минимален праг — уведомлението е задължително независимо от продължителността, включително за еднодневен труд. Неподаването или подаването с грешни данни е самостоятелно административно нарушение.

Сектори със задължително уведомление (§ 2a SchwarzArbG)

За всички останали сектори MiLoG също се прилага, но без задължително уведомление по § 16 MiLoG. Това обаче не освобождава работодателя от задълженията за документация, заплащане на минимална ставка и документация на място.

Принцип на равно третиране (12 + 6 месеца)

След транспонирането на Директива (ЕС) 2018/957 принципът „равно заплащане за равен труд на едно и също място“ е ядрото на режима. Германският работодател-възложител и българският командироващ работодател трябва да осигурят на командирования работник прилагането на германските правила относно:

• Минимално заплащане — не само основна ставка, а всички задължителни компоненти на възнаграждението (надбавки за нощен труд, извънреден труд, работа на опасни места, 13-та заплата когато е задължителна по колективен договор за общо приложение и т.н.);
• Работно време, почивки и нощен труд;
• Платен годишен отпуск — по-благоприятния режим;
• Здраве и безопасност при работа;
• Закрила на бременни жени и млади работници;
• Недискриминация и равно третиране между мъже и жени;
• Условия на квартируване, когато се предоставят от работодателя;
• Възстановяване на пътни, дневни и нощни разходи за командировки в рамките на приемащата държава.

Режимът има два етапа. До 12 месеца от началото на командироването се прилага т.нар. „твърдо ядро“ на германското трудово право (изброеното по-горе). След 12-ия месец (с възможно удължаване от още 6 месеца при мотивирано уведомление до Zoll, т.е. общо до 18 месеца) се прилага пълното германско трудово право — включително правилата за прекратяване, защита срещу уволнение, допълнителни пенсионни плащания и всички колективни договори с общо действие, с изключение само на процедурите за сключване и прекратяване на трудовия договор и допълнителното пенсионно осигуряване.

Документация на място (на немски)

Съгласно § 17 MiLoG и § 19 AEntG, работодателят е длъжен да поддържа и предоставя при проверка на Zoll пакет документи, преведени на немски език или оригинално съставени на немски. Документите трябва да бъдат физически достъпни на територията на Германия — обикновено при оторизирания представител или на обекта.

• A1 удостоверение за всеки командирован работник (оригинал или заверен препис);
• Трудов договор и евентуален анекс за командироване;
• Фишове за заплата (Lohnabrechnungen) за целия период на командироване;
• Записи на работното време — начало, край и продължителност на всеки работен ден. Те трябва да бъдат оформени не по-късно от края на 7-ия ден след деня, в който е положен трудът;
• Доказателства за извършени плащания на възнаграждението (банкови извлечения, платежни нареждания);
• Потвърждение на уведомлението до Zoll (разпечатка от meldeportal-mindestlohn.de);
• Анекс за командироване — двустранно подписан, с ясно посочена ставка, място на работа, продължителност и допълнителни условия.

Срок за съхранение: 2 години от началото на командироването. Документите трябва да бъдат представени при първо поискване на инспекторите на Zoll/FKS. Отказ или забавяне при представяне се приравнява на нарушение с отделна санкция.

Санкции

Административните санкции за нарушения на MiLoG и AEntG са сред най-високите в ЕС. Глобите се налагат от Zoll/FKS и са самостоятелни за всяко нарушение и всеки работник.

Допълнителните последици са често по-сериозни от самата глоба. При наложена глоба в размер над EUR 2 500 работодателят подлежи на изключване от участие в обществени поръчки в Германия за срок до 3 години и на вписване в Wettbewerbsregister (Конкурентния регистър). При системни нарушения може да се ангажира и наказателна отговорност по § 266a StGB (неплащане на социални осигуровки).

Отговорност на генералния изпълнител (Generalunternehmerhaftung)

Една от най-характерните особености на германския режим е строгата солидарна отговорност на генералния изпълнител (и възложителя) за задълженията на подизпълнителите по веригата. Правната основа е § 13 MiLoG (препращащ към § 14 AEntG), който чрез препратка към § 14 AEntG разпростира механизма на Bürgenhaftung и върху минималната работна заплата.

Практическата последица: ако български подизпълнител не заплати минималната часова ставка на своите работници, работниците могат да претендират пряко от германския генерален изпълнител (и от всеки междинен изпълнител по веригата) неплатените заплати, включително социално-осигурителните вноски. Отговорността е обективна — не зависи от вина или знание на генералния изпълнител.

Поради този риск почти всички големи германски изпълнители изискват от българските подизпълнители: копия на A1, доказателства за плащане на MiLoG, фишове за заплата, декларации за спазване на минималните ставки, както и договорни клаузи за регрес и банкови гаранции.

Транспортен сектор — специални правила (Mobility Package I)

За автомобилния превоз на товари и пътници режимът е специфичен. От 2 февруари 2022 г. се прилага Директива (ЕС) 2020/1057 (част от Пакет Мобилност I), която хармонизира правилата за командироване в международния транспорт и отменя прилагането на националните уведомителни режими за определени превози.

Практическите последици за български превозвачи, работещи в/през Германия:

• Уведомлението по MiLoG към Zoll не се прилага за автомобилен транспорт — замества се с декларация през IMI Public Interface (postingdeclaration.eu);
• Изключения от режима за командироване: чист транзит през Германия без товарене/разтоварване и определени двустранни превози (bilateral operations) от/към държавата на установяване, с до два допълнителни товарни пункта за рейс;
• Винаги попадат в режима за командироване: кабатаж (вътрешен превоз в Германия от нерезидентен превозвач) и крос-трейд (превоз между две други държави, различни от държавата на установяване).

Декларацията през IMI порталът е валидна за срок до 6 месеца и покрива всички водачи, които работодателят смята да командирова през този период. На водача трябва да се предоставят копие от декларацията, трудовият договор и тахографските записи за последните 28 дни.

Данъчни последици — 183-дневно правило

Паралелно с трудовоправните и осигурителните задължения, командироването на работници в Германия поражда и данъчни рискове — както за работника (Lohnsteuer), така и за работодателя (риск от място на стопанска дейност, Betriebsstätte). Определящо е приложението на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между България и Германия.

Правило на 183 дни

Доходът от трудово правоотношение на командирования работник остава облагаем само в България, ако са изпълнени КУМУЛАТИВНО следните три условия:

1. Престоят на работника в Германия не надвишава 183 дни в период от 12 последователни месеца, започващ или завършващ в съответната данъчна година;
2. Възнаграждението се плаща от работодател нерезидент в Германия (т.е. от българския работодател);
3. Възнаграждението не се поема от място на стопанска дейност, което работодателят има в Германия.

Ако дори едно от трите условия не е изпълнено, доходът подлежи на облагане в Германия с Lohnsteuer от ден първи. При продължителни проекти (особено в строителството) най-рисково е третото условие: строителна площадка или монтажен обект, продължил повече от 12 месеца, се третира като място на стопанска дейност по чл. 5 СИДДО, което автоматично обвързва цялото възнаграждение с германско облагане.

За по-подробно разглеждане на понятието „място на стопанска дейност“ вижте нашата публикация за място на стопанска дейност и данъчни рискове.

Практически чеклист

Следните 10 стъпки обобщават задълженията на българския работодател при всяко командироване на работници в Германия. Липсата на дори една от тях значително увеличава риска от санкции и загуба на договори.

1. Двустранно подписан анекс за командироване с ясно посочена ставка (минимум MiLoG или приложима секторна ставка), обект, продължителност и допълнителни условия.
2. Заявление за A1 удостоверение в НАП (форма ОКд-236) най-малко 30 дни преди началото на командироването.
3. Уведомление по MiLoG/AEntG до Zoll преди първия работен ден — чрез meldeportal-mindestlohn.de.
4. Изготвяне на документите на немски език: трудов договор, фишове за заплата, записи на работното време.
5. Определяне на лице за връчване на съобщения в Германия (Zustellungsbevollmächtigter), което получава официалните съобщения от Zoll.
6. Регистриране на работното време не по-късно от края на 7-ия ден след деня, в който е положен трудът.
7. Проверка на приложимата ставка — универсалния MiLoG или по-високата секторна ставка по AEntG за конкретната дейност.
8. Оценка на риска от място на стопанска дейност и 183-дневното правило за всеки продължителен проект.
9. За автомобилен транспорт — декларация през IMI Public Interface (postingdeclaration.eu) за всички водачи.
10. Инструктаж на работниците: на място те трябва винаги да носят A1 удостоверението и лична карта/паспорт, както и да знаят името на оторизирания представител.

Вижте и свързаните ни ресурси за назначаване на работници, дисциплинарно уволнение и обезщетение за неизползван платен годишен отпуск.

Често задавани въпроси