Какво е граждански договор
„Граждански договор“ е събирателно понятие за договорите, с които едно лице възлага на друго извършването на определена работа или услуга срещу възнаграждение. За разлика от трудовия договор, той не се урежда от Кодекса на труда, а от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) и от Търговския закон (ТЗ). Страните по него се наричат възложител и изпълнител.
В практиката под „граждански договор“ най-често се разбира договор за изработка или договор за поръчка, но към групата спадат и комисионният договор, както и договорите за търговско представителство. Общото между тях е, че се сключват за постигане на конкретен резултат, а не за полагане на труд под ръководството на работодател.
Какво съдържа договорът
За да е ясен и защитим при евентуална проверка, гражданският договор следва да съдържа най-малко:
- точно описание на работата или услугата, която се възлага;
- срок за изпълнение;
- правата и задълженията на възложителя и на изпълнителя;
- размер на възнаграждението и срок за изплащането му.
Граждански срещу трудов договор
Двата вида договор се уреждат от различни закони и водят до различни права и задължения. Таблицата по-долу обобщава основните разлики:
| Критерий | Граждански договор | Трудов договор |
|---|---|---|
| Правна уредба | ЗЗД и ТЗ | Кодекс на труда |
| Предмет | Конкретен резултат — работа или услуга | Полагане на труд за определена длъжност |
| Работно време и място | Не се определят — важен е срокът за изпълнение | Определят се задължително |
| Регистрация в НАП | Не подлежи на регистрация | Регистрира се в НАП |
| Платен отпуск и болничен | Не се полагат | Полагат се |
| Осигурителни рискове | Само пенсия и здраве | Пълен обхват, вкл. майчинство и безработица |
| Трудов стаж | Не се зачита (зачита се осигурителен стаж) | Зачита се трудов стаж |
| Минимално възнаграждение | Няма законов минимум | Не по-ниско от минималната работна заплата |
Изпълнителят по граждански договор не се ползва от закрилата на трудовото законодателство — няма право на платен годишен отпуск, на обезщетение за болничен, за майчинство или за безработица. За сметка на това гражданският договор дава по-голяма гъвкавост и на двете страни. Повече за алтернативата вижте в нашата статия за трудовия договор.
Данъчно облагане на гражданския договор
Доходите по граждански договор се облагат по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) като доходи от извънтрудови правоотношения. Облагането минава през две стъпки.
Нормативно признати разходи — 25%
Преди облагането от брутното възнаграждение се приспадат нормативно признати разходи в размер на 25% (чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ). Това е разход, който законът признава автоматично, без да е необходимо да се доказва с документи. Облага се само останалата част от дохода.
Данъчна ставка — 10%
Върху облагаемия доход се дължи данък от 10% — единната ставка на данъка върху доходите на физическите лица. Важно е да се отбележи, че данъчната основа се формира, след като от дохода се приспаднат нормативно признатите разходи и осигурителните вноски за сметка на изпълнителя. Така фактически облаганата сума е по-малка от брутното възнаграждение.
Осигурителни вноски по граждански договор
Изпълнителят по граждански договор се осигурява за по-малко рискове от работещия по трудов договор. Дължат се вноски само за пенсия и за здравно осигуряване — но не и за общо заболяване и майчинство, за безработица или за трудова злополука.
Върху каква сума се дължат вноски
Осигурителните вноски се изчисляват върху възнаграждението след приспадане на 25-те процента нормативно признати разходи — тоест върху 75% от брутната сума. Тази сума се нарича осигурителен доход и за нея важат два прага:
- Долен праг. Ако осигурителният доход е под минималната работна заплата (620,20 EUR за 2026 г.) и лицето не е осигурено на друго основание, вноски не се дължат.
- Горен праг. Вноски се дължат до максималния осигурителен доход, който за 2026 г. е 2300 EUR месечно. Ако лицето вече е осигурено на друго основание върху този максимум, върху възнаграждението по гражданския договор не се удържат вноски.
Размер на вноските
Общата осигурителна тежест по граждански договор е 27,8% от осигурителния доход и се разпределя между двете страни:
| Вноска | За сметка на възложителя | За сметка на изпълнителя |
|---|---|---|
| Фонд „Пенсии“ и допълнително пенсионно осигуряване | 11,02% | 8,78% |
| Здравно осигуряване | 4,80% | 3,20% |
| Общо | 15,82% | 11,98% |
За лицата, родени след 1959 г., част от пенсионната вноска (пет процентни пункта) се насочва към универсален пенсионен фонд, но общият размер и разпределението остават същите. Пенсионерите, които работят по граждански договор, дължат задължително само здравноосигурителна вноска; вноските за пенсия за тях са по избор.
Как се изчислява нетното възнаграждение
Нека проследим изчислението при брутно възнаграждение от 1000 EUR за изпълнител, който не е самоосигуряващо се лице и не е осигурен на друго основание:
- Нормативно признати разходи (25%): 1000 − 250 = осигурителен доход 750 EUR.
- Осигуровки за сметка на изпълнителя (11,98% от 750): 89,85 EUR.
- Облагаема сума: 750 − 89,85 = 660,15 EUR.
- Данък върху дохода (10%): 66,02 EUR.
- Нетна сума за изпълнителя: 1000 − 89,85 − 66,02 = 844,13 EUR.
Към това възложителят добавя и осигуровките за своя сметка — 15,82% от 750 EUR, или 118,65 EUR. Така общият разход за възложителя е 1000 + 118,65 = 1118,65 EUR.
Деклариране и срокове
Когато удържа осигуровки и данък, възложителят поема и задълженията по декларирането им:
- Осигурителни вноски — декларират се ежемесечно с декларации образец 1 и образец 6, в срок до 25-о число на месеца, следващ месеца на изплащане на възнаграждението.
- Авансов данък — декларира се на тримесечие с декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ и се внася до края на месеца, следващ тримесечието. За четвъртото тримесечие възложителят не удържа авансов данък, освен ако изпълнителят писмено не заяви това.
- Годишна данъчна декларация — изпълнителят подава декларация по ЗДДФЛ в срок до 30 април на следващата година, в която включва доходите си от всички правоотношения за календарната година.
За изплатените през годината суми възложителят издава на изпълнителя справка (служебна бележка), която улеснява попълването на годишната декларация.
Рискът от прикрит трудов договор
Гражданският договор не бива да се използва, за да се замаскира фактическо трудово правоотношение. Когато изпълнителят на практика работи при определено работно време и място, под ръководството на възложителя и срещу регулярно месечно възнаграждение, отношението има белезите на трудов договор — независимо как е озаглавен документът.
При проверка Изпълнителната агенция „Главна инспекция по труда“ може да приеме, че е налице прикрит трудов договор, и да задължи възложителя да сключи трудов договор със задна дата. Това е свързано със значителни санкции, доплащане на осигуровки и обезщетения. Затова гражданският договор следва да се използва само когато естеството на работата действително отговаря на извънтрудово правоотношение. Повече по темата четете в статията ни за прикрития трудов договор.
Често задавани въпроси
Доходите по граждански договор се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 10%. Преди облагането от възнаграждението се приспадат 25% нормативно признати разходи и осигурителните вноски за сметка на изпълнителя, така че данъкът се дължи върху по-малка сума от брутното възнаграждение.
Да. Дължат се вноски за пенсия и за здравно осигуряване — общо 27,8% от осигурителния доход, разпределени между възложителя (15,82%) и изпълнителя (11,98%). Не се дължат вноски за общо заболяване и майчинство, за безработица или за трудова злополука.
Осигуровки не се дължат, когато възнаграждението след приспадане на 25-те процента нормативно признати разходи е под минималната работна заплата (620,20 EUR за 2026 г.) и лицето не е осигурено на друго основание. Не се удържат вноски и когато изпълнителят е самоосигуряващо се лице и е заявил това писмено, както и когато вече е осигурен върху максималния осигурителен доход (2300 EUR за 2026 г.).
И осигуровките, и данъкът се изчисляват, след като от брутното възнаграждение се приспаднат 25% нормативно признати разходи. Осигуровките се дължат върху тези 75% от сумата (в рамките на минималния и максималния осигурителен доход), а данъкът — върху 75% от сумата, намалени и с осигурителните вноски за сметка на изпълнителя.
Не. Изпълнителят по граждански договор не се ползва от закрилата на трудовото законодателство — няма право на платен годишен отпуск, нито на обезщетение за временна неработоспособност (болничен), за майчинство или за безработица. Тези права възникват само по трудово правоотношение.
Не. Периодът по граждански договор не се зачита за трудов стаж, но при внесени осигурителни вноски се зачита за осигурителен стаж, който е от значение при пенсиониране.
Да. Ако работата фактически се извършва при определено работно време и място, под ръководството на възложителя и срещу регулярно възнаграждение, контролните органи могат да приемат, че е налице прикрит трудов договор. Тогава възложителят може да бъде задължен да сключи трудов договор и да доплати осигуровки и обезщетения, наред с налагане на санкции.
Нуждаете се от съдействие?
Екипът на Innovires Legal може да изготви граждански договор, съобразен с конкретната Ви ситуация, да прецени данъчните и осигурителните последици и да Ви защити при проверка от контролните органи.