В тази статия ще научите
- Кога е необходима регистрация в НАП (и кога е нужен клон)
- Каква е правната рамка — европейски и национални регулации
- Каква е стъпка по стъпка процедурата за регистрация
- Каква е ролята на упълномощеното лице
- Какви са данъчните и осигурителните задължения
- Сравнение между клон и регистрация в НАП
Кога е нужна регистрация
Преди да пристъпите към регистрация, е необходимо да определите дали чуждестранното дружество ще има само наети лица на територията на България или ще развива самостоятелна стопанска дейност.
Сценарий 1: Само наети лица (спомагателна дейност)
Чуждестранният работодател наема лице, което пребивава на територията на България и работи от разстояние — от своя дом или от споделено работно пространство. Дружеството няма обособен обект (офис, цех, склад) в България, не провежда срещи с клиенти на място и не реализира директни приходи от дейност в страната.
В този случай е достатъчна регистрация като осигурител в НАП — без необходимост от клон или дъщерно дружество.
Сценарий 2: Стопанска дейност (необходим клон или дружество)
Ако чуждестранното дружество разполага с обособен обект в България, провежда срещи с клиенти, реализира приходи и разходи, осъществява търговска дейност — то на практика разширява дейността си на територията на страната. В този случай е задължително да регистрира:
- Клон на чуждестранно юридическо лице — вписва се в Търговския регистър.
- Дъщерно дружество (ЕООД или ООД) — самостоятелно юридическо лице, учредено по българското право. Вижте и нашата статия за бизнес за чужденци.
Разграничението е от съществено значение, тъй като при наличие на място на стопанска дейност (МСД) по смисъла на ЗКПО и ДОПК, чуждестранното дружество подлежи на корпоративно данъчно облагане в България.
Правна рамка
Регистрацията на чуждестранен работодател се основава на няколко нормативни акта — както европейски, така и национални.
Европейски регламенти
Регламент (ЕО) № 883/2004 за координация на системите за социална сигурност установява основния принцип: лице, което извършва дейност като наето лице в държава-членка, е подчинено на законодателството на тази държава (чл. 11). Следователно за наето лице, работещо на територията на България, се прилага българското осигурително законодателство, независимо къде е седалището на работодателя.
Регламент (ЕО) № 987/2009 (регламент за прилагане) допълва в чл. 21, че работодател, чието седалище се намира извън компетентната държава-членка, изпълнява всички задължения, произтичащи от приложимото законодателство.
Национално законодателство
- Кодекс на труда (КТ) — урежда сключването на трудовия договор, уведомяването на НАП (чл. 62), работното време, отпуските и прекратяването.
- Кодекс за социално осигуряване (КСО) — определя осигурителните вноски, задълженията на осигурителя, пенсионното и здравното осигуряване.
- Закон за здравното осигуряване (ЗЗО) — здравноосигурителни вноски.
- Закон за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) — облагане на трудовите доходи.
- ДОПК — данъчно-осигурителен процесуален кодекс, уреждащ издаването на служебен номер.
- Наредба № Н-13/2019 г. — за подаване на данни от работодателите за осигурените лица.
Стъпка по стъпка процедура
Стъпка 1: Подготовка на документите на чуждестранното дружество
Чуждестранният работодател трябва да подготви следните документи:
Удостоверение за актуално състояние на чуждестранното юридическо лице, издадено от компетентните органи в държавата на регистрация. Удостоверението трябва да съдържа:
- Фирмено наименование и регистрационен код.
- Лицата, които представляват дружеството и начинът на представителство.
- Седалище и адрес на управление.
Документът трябва да бъде заверен с апостил (за държави, подписали Хагската конвенция) и придружен с легализиран превод на български език.
Удостоверение за данъчна регистрация — данъчният номер на дружеството в държавата по седалище. Също с апостил.
Удостоверение за ДДС регистрация (ако е приложимо) — ДДС номерът на дружеството. Също с апостил.
Стъпка 2: Сключване на трудов договор
Трудовият договор се сключва съгласно българското законодателство (КТ). Той трябва да съдържа всички задължителни реквизити по чл. 66 КТ:
- Данни за страните (работодател и работник).
- Място на работа.
- Наименование на длъжността и характер на работата.
- Дата на сключване и начало на изпълнение.
- Срок (ако е срочен).
- Размер на основното и допълнителните възнаграждения.
- Продължителност на работния ден и седмица.
- Размер на платения годишен отпуск.
- Срок на предизвестие при прекратяване.
Възнаграждението трябва да бъде определено в български левове (или в евро) и не може да бъде по-ниско от минималната работна заплата за страната.
Стъпка 3: Регистрация в НАП и получаване на служебен номер
В 3-дневен срок от сключването на трудовия договор работодателят е длъжен да подаде уведомление до НАП по чл. 62, ал. 3 КТ.
Тъй като чуждестранното дружество не фигурира в българските публични регистри (Търговски регистър, БУЛСТАТ), е необходимо заедно с уведомлението и трудовия договор да се представят и горепосочените документи.
Длъжностните лица в НАП извършват проверка и издават служебен номер на чуждестранния работодател на основание чл. 82, ал. 4 от ДОПК. Чрез този номер дружеството се идентифицира в системата на данъчната администрация за целите на:
- Регистрация на трудовите договори.
- Подаване на месечни декларации.
- Внасяне на осигурителни вноски и данъци.
Стъпка 4: Назначаване на упълномощено лице
Чуждестранният работодател назначава упълномощено лице в България, което действа от негово име пред НАП, НОИ и други институции. Упълномощаването се оформя с изрично пълномощно, заверено по установения ред.
Стъпка 5: Откриване на банкова сметка
Силно препоръчително е чуждестранният работодател да открие банкова сметка в българска банка. При плащане на осигурителни вноски и данъци от чуждестранна сметка възникват сериозни технически проблеми — бюджетното платежно нареждане изисква специфични реквизити, които трудно се вписват при международен превод.
Упълномощено лице
Ролята на упълномощеното лице е от ключово значение за безпроблемната дейност на чуждестранния работодател в България.
Какви функции изпълнява
- Подаване на уведомления по чл. 62 КТ за сключване, изменение и прекратяване на трудови договори.
- Подаване на месечни декларации по Наредба № Н-13 — Декларация образец 1 и Декларация образец 6.
- Внасяне на осигурителни вноски и данъци по бюджетните сметки.
- Издаване на документи — служебни бележки, удостоверения за доход, справки за осигурителен стаж.
- Представителство пред НАП, НОИ и ГИТ при проверки и ревизии.
Кой може да бъде упълномощено лице
- Счетоводна кантора с опит в обслужване на чуждестранни работодатели.
- Адвокат или адвокатска кантора.
- Физическо лице с постоянен адрес в България.
Как се оформя пълномощното
Пълномощното трябва да бъде изрично и да съдържа конкретен обхват на правомощията. Ако е издадено в чужбина, трябва да бъде заверено с апостил и преведено на български от легализиран преводач. В някои случаи НАП изисква нотариална заверка на подписа.
Данъчни задължения
Чуждестранният работодател, наел лице на територията на България, има определени данъчни задължения по българското законодателство.
Данък върху доходите от трудови правоотношения
Съгласно чл. 8, ал. 2 ЗДДФЛ доходите от труд, положен на територията на България, са от източник в България, независимо че платецът е чуждестранно дружество.
Данъчната ставка е 10 % върху общата годишна данъчна основа. Авансовият данък се определя от работодателя месечно и се удържа при изплащане на възнаграждението.
Годишно изравняване
Работодателят извършва годишно изравняване на данъка по чл. 49 ЗДДФЛ до 31 януари на следващата година, ако служителят подаде декларация, че няма други доходи или работодатели.
Корпоративен данък
Ако чуждестранното дружество няма място на стопанска дейност (МСД) в България, то не дължи корпоративен данък по ЗКПО. Изплащаните заплати са разход на дружеството в държавата по седалище.
Ако обаче дейността в България създава МСД, дружеството подлежи на облагане с 10 % корпоративен данък в България.
Осигурителни задължения
Осигурителните задължения са най-съществената част от отговорностите на чуждестранния работодател в България.
Приложимо законодателство
Съгласно Регламент 883/2004 и българския КСО, за лице, работещо на територията на България, се прилага българското осигурително законодателство. Чуждестранният работодател има качеството осигурител по чл. 5, ал. 1 КСО.
Видове осигурителни вноски
| Вид осигуровка | Обща ставка | За сметка на работодателя | За сметка на работника |
|---|---|---|---|
| ДОО — фонд „Пенсии“ (родени преди 01.01.1960 г.) | 19,8 % | 11,88 % | 7,92 % |
| ДОО — фонд „Пенсии“ (родени след 31.12.1959 г.) | 14,8 % | 8,88 % | 5,92 % |
| ДОО — фонд „ОЗМ“ | 3,5 % | 2,1 % | 1,4 % |
| ДОО — фонд „Безработица“ | 1,0 % | 0,6 % | 0,4 % |
| ДОО — фонд „ТЗПБ“ | 0,4–1,1 % | изцяло | — |
| ДЗПО — УПФ (за родени след 31.12.1959 г.) | 5,0 % | 2,8 % | 2,2 % |
| Здравно осигуряване | 8,0 % | 4,8 % | 3,2 % |
Общо (без ТЗПБ): приблизително 31,7 % – 32,7 % от осигурителния доход.
Срокове за деклариране и плащане
- Декларация образец 1 — подава се до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се отнася.
- Декларация образец 6 — подава се до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се отнася.
- Плащане на осигурителните вноски — до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се дължат.
Клон vs регистрация — сравнение
| Критерий | Регистрация в НАП (без клон) | Клон на чуждестранно лице | Дъщерно дружество (ЕООД/ООД) |
|---|---|---|---|
| Кога е подходящ | Наети лица без обособен обект | Разширяване на дейността | Пълноценна дейност в България |
| Регистрация | Служебен номер от НАП | Търговски регистър + БУЛСТАТ | Търговски регистър |
| Срок за регистрация | Дни | 2–4 седмици | 1–2 седмици |
| Корпоративен данък | Не (ако няма МСД) | Да (10 %) | Да (10 %) |
| Самостоятелно ЮЛ | Не | Не | Да |
| Счетоводство в България | Само ведомости и декларации | Пълно счетоводство | Пълно счетоводство |
| Разходи за поддръжка | Ниски | Средни | Средни до високи |
| ДДС регистрация | По правило не | Възможна | Възможна |
Практически стъпки — обобщение
Ако сте чуждестранна компания, която желае да наеме служител в България без да регистрира клон, следвайте тази последователност:
- Подгответе документите — удостоверение за актуално състояние (с апостил и превод), данъчна регистрация.
- Намерете упълномощено лице в България — счетоводна кантора или адвокат с опит.
- Сключете трудов договор съгласно българския КТ.
- Подайте документи в НАП — уведомление по чл. 62 КТ + комплект документи за получаване на служебен номер.
- Откривайте банкова сметка в българска банка за плащане на осигуровки и данъци.
- Подавайте ежемесечно декларации образец 1 и 6, внасяйте осигуровки и данък.
- Извършвайте годишно изравняване на данъка до 31 януари на следващата година.
Често задавани въпроси
Заключение
Регистрацията на чуждестранен работодател в НАП е сравнително бърза и достъпна процедура, която позволява на чуждестранни компании да наемат служители в България без да регистрират клон или дъщерно дружество. Ключовите изисквания са: получаване на служебен номер от НАП, назначаване на упълномощено лице и стриктно спазване на българското трудово и осигурително законодателство.
Настоящата статия има информативен характер и не представлява правна консултация. Ако сте чуждестранна компания и планирате да наемете служители в България, свържете се с нас за индивидуална консултация.
Нуждаете се от съдействие?
Екипът на Innovires може да Ви съдейства при регистрацията на чуждестранен работодател в НАП — от подготовката на документите до текущото обслужване.