Осигуровки за самоосигуряващи се лица — наръчник (2026)

Кой е самоосигуряващо се лице (КСО чл. 4, ал. 3)

Съгласно чл. 4, ал. 3 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) и чл. 5, ал. 2 от КСО, самоосигуряващо се лице е физическо лице, което е длъжно да внася осигурителни вноски за своя сметка. Категориите лица включват:

1. Лица, упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност (чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО)

• Адвокати, нотариуси, частни съдебни изпълнители
• Одитори, експерт-счетоводители, данъчни консултанти
• Лекари, стоматолози, фармацевти (в частна практика)
• Архитекти, инженери, преводачи, журналисти
• ИТ специалисти на свободна практика (фрийлансъри)
• Занаятчии, вписани в регистъра на занаятчиите

2. Еднолични търговци, съдружници и собственици в търговски дружества (чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО)

• Еднолични търговци (ЕТ), упражняващи трудова дейност
• Собственици или съдружници в ООД/ЕООД, които полагат личен труд в дружеството (без ДУК)
• Физически лица — членове на неперсонифицирани дружества (дружества по ЗЗД)

3. Земеделски стопани и тютюнопроизводители (чл. 4, ал. 3, т. 4 КСО)

• Регистрирани земеделски стопани
• Тютюнопроизводители, регистрирани по съответния ред

Кой НЕ е самоосигуряващо се лице

Не са самоосигуряващи се лица:

• Управители по ДУК (те се осигуряват по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО — като приравнени на работници)
• Лица, работещи само по трудов договор
• Лица, работещи само по граждански договор (осигуровките им се удържат от възложителя)

Видове осигуряване (ДОО, ЗО, ДЗПО)

Задължително осигуряване (минимум)

Самоосигуряващите се лица са задължително осигурени за:

• Инвалидност поради общо заболяване
• Старост
• Смърт

Тези три риска се покриват чрез вноски за фонд „Пенсии“ на Държавното обществено осигуряване (ДОО).

Доброволно осигуряване за ОЗМ

По свой избор самоосигуряващите се лица могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство (ОЗМ) (чл. 4, ал. 4 КСО). Това дава право на:

• Парично обезщетение при временна неработоспособност (болнични)
• Обезщетение при бременност и раждане
• Обезщетение за отглеждане на малко дете

Видът на осигуряването (със или без ОЗМ) се заявява с декларация при започване на дейността и може да се променя до края на януари всяка година (чл. 1, ал. 3–4 от НООСЛБГРЧМЛ).

Допълнително задължително пенсионно осигуряване (ДЗПО)

Лицата, родени след 31 декември 1959 г., подлежат на задължително осигуряване в Универсален пенсионен фонд (УПФ) с вноска от 5 %.

Здравно осигуряване (ЗО)

Всички самоосигуряващи се лица дължат здравноосигурителни вноски в размер на 8 %.

Размери на вноските (2026)

Осигурителни вноски за самоосигуряващи се лица

За лица, родени преди 1 януари 1960 г. (които не се осигуряват в УПФ):

Общият процент е еднакъв (27.80 % или 31.30 %), но разпределението между фондовете е различно.

Всички вноски на самоосигуряващите се лица са изцяло за тяхна сметка — няма работодателски дял.

Минимален и максимален осигурителен доход

Минимален осигурителен доход (2026)

До приемането на нов Закон за бюджета на ДОО за 2026 г. минималният месечен осигурителен доход за самоосигуряващите се лица остава на нивото от 2025 г.:

EUR 550.71 (1 077 лв.)

Това означава, че дори ако реалният Ви доход е по-нисък, Вие дължите осигурителни вноски поне върху тази сума.

Минимален осиг. доход за земеделски стопани

За регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, които извършват единствено земеделска дейност, минималният осигурителен доход е по-нисък — EUR 477 (933 лв.).

Максимален осигурителен доход (2026)

Максималният месечен осигурителен доход за 2026 г. (до приемане на нов бюджет) е:

EUR 2 111.64 (4 130 лв.)

Над тази сума осигурителни вноски не се дължат.

Примерно месечно изчисление

При избран осигурителен доход от EUR 550.71 (минимум) и осигуряване без ОЗМ:

• Вноски за ДОО (14.80 %): EUR 81.51
• Вноски за ДЗПО (5.00 %): EUR 27.54
• Здравна осигуровка (8.00 %): EUR 44.06
• Общо месечни вноски: EUR 153.10

При осигуряване с ОЗМ (31.30 %):

• Общо месечни вноски: EUR 172.37

Месечни авансови вноски

Как се определят?

Самоосигуряващите се лица внасят авансово осигурителни вноски всеки месец върху избран месечен осигурителен доход, който:

• Не е по-малък от минималния осигурителен доход (EUR 550.71)
• Не е по-голям от максималния осигурителен доход (EUR 2 111.64)

Избраният доход може да се променя по всяко време (чрез декларация образец No 1), но на практика повечето самоосигуряващи се лица избират минималния доход и правят годишно изравняване.

Срок за внасяне

Авансовите осигурителни вноски се внасят до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят (чл. 7, ал. 4 КСО). Например вноските за март 2026 г. се внасят до 25 април 2026 г.

Деклариране

Всеки месец самоосигуряващото се лице подава Декларация образец No 1 „Данни за осигуреното лице“ в НАП. Декларацията се подава до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнася.

Дейност на няколко основания

Ако самоосигуряващото се лице извършва дейности на различни основания (например е и свободна професия, и съдружник в ООД), авансовите вноски се внасят за едно от основанията по избор на лицето (чл. 2, ал. 3 от НООСЛБГРЧМЛ).

Годишно изравняване (Таблица 1 и 2 към ГДД)

Какво е годишното изравняване?

Окончателният размер на месечния осигурителен доход се определя веднъж годишно въз основа на данните от годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от ЗДДФЛ. Целта е да се сравни реалният доход (определен на база данъчната декларация) с авансовия доход (върху който са внасяни вноски през годината).

Как се изчислява?

Изравняването се извършва чрез Справка за окончателния размер на осигурителния доход (Таблица 1 и Таблица 2), която е приложение към ГДД.

Стъпка 1: Определя се облагаемият доход от дейността като самоосигуряващо се лице (от всички източници).

Стъпка 2: За свободните професии и ЕТ без патентен данък се прилагат 25 % нормативно признати разходи (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ). Облагаемият доход е 75 % от получения брутен доход.

Стъпка 3: Облагаемият доход се разпределя по месеци на дейност и се сравнява с авансовия осигурителен доход за всеки месец.

Стъпка 4: Ако реалният месечен доход е по-висок от авансовия, самоосигуряващото се лице дължи довнасяне върху разликата. Ако е по-нисък, но не по-нисък от минималния — не се дължи връщане.

Срок за подаване

Годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ (с приложена Справка за окончателния размер на осигурителния доход) се подава до 30 април на годината, следваща годината, за която се отнася. Довнасянето на осигурителни вноски се извършва в същия срок.

Примерно изчисление

Самоосигуряващо се лице (свободна професия, родено след 1959 г., без ОЗМ) е внасяло вноски през 2026 г. върху минималния доход от EUR 550.71. Реалният годишен приход от дейността е EUR 36 000.

• Месечен приход: EUR 36 000 / 12 = EUR 3 000
• Нормативно признати разходи (25 %): EUR 750
• Облагаем месечен доход: EUR 3 000 × 75 % = EUR 2 250 (но ограничен до максималния осиг. доход EUR 2 111.64)
• Реален месечен осиг. доход: EUR 2 111.64
• Авансов осиг. доход: EUR 550.71
• Разлика: EUR 2 111.64 – EUR 550.71 = EUR 1 560.93
• Довнасяне на ДОО (14.80 %): EUR 1 560.93 × 14.80 % = EUR 231.02 × 12 = EUR 2 772.22
• Довнасяне на ДЗПО (5.00 %): EUR 1 560.93 × 5.00 % = EUR 78.05 × 12 = EUR 936.56
• Довнасяне на ЗО (8.00 %): EUR 1 560.93 × 8.00 % = EUR 124.87 × 12 = EUR 1 498.49
• Общо довнасяне: EUR 5 207.27

Начало и прекратяване на осигуряването

Начало

Задължението за осигуряване възниква от деня на започване на трудовата дейност (чл. 1, ал. 1 от НООСЛБГРЧМЛ). Самоосигуряващото се лице подава декларация по утвърден образец в компетентната ТД на НАП в 7-дневен срок от:

• Започване на дейността
• Възобновяване на дейността (след прекъсване)

С декларацията се заявява и видът на осигуряването (със или без ОЗМ). Ако декларацията не е подадена в 7-дневния срок, лицето подлежи на осигуряване само за инвалидност, старост и смърт (без ОЗМ).

Прекъсване

Осигуряването може да бъде прекъснато, когато лицето временно спре да упражнява дейност. Подава се декларация в НАП в 7-дневен срок от прекъсването.

Прекратяване

Осигуряването се прекратява, когато лицето окончателно преустанови дейността си. Отново се подава декларация в НАП в 7-дневен срок.

Пенсионери

Самоосигуряващите се лица, на които е отпусната пенсия (от какъвто и да е вид), се осигуряват само по свое желание (чл. 1, ал. 6 от НООСЛБГРЧМЛ). Ако изберат да не се осигуряват, не дължат вноски за ДОО и ДЗПО, но продължават да дължат здравноосигурителни вноски (8 %).

Промяна на вида на осигуряване

Видът на осигуряването (със или без ОЗМ) може да се променя до края на януари всяка година. През годината промяна не е допустима, дори ако лицето прекъсне и възобнови дейността си.

Често задавани въпроси