ЗМИП за счетоводители и данъчни консултанти — наръчник (2026)

Какво ще научите

• Кои счетоводители и данъчни консултанти попадат в обхвата на ЗМИП
• Как да се впишете в регистъра по чл. 9б и каква е таксата
• Какви са деветте основни задължения стъпка по стъпка
• Как да извършвате комплексна проверка на клиентите
• Как да идентифицирате действителни собственици
• Какви вътрешни правила трябва да приемете
• Как да организирате годишно обучение
• Какви санкции грозят при нарушение

Кои счетоводители са задължени лица по ЗМИП

Законът за мерките срещу изпирането на пари дефинира кръга на задължените лица в своя чл. 4. За счетоводната и данъчната професия релевантни са три точки.

Чл. 4, т. 15 от ЗМИП обхваща лицата, които по занятие предоставят счетоводни услуги. Това включва счетоводните къщи, счетоводните предприятия, самонаетите счетоводители и всяко лице, което като основна или допълнителна дейност води счетоводна отчетност на трети лица.

Чл. 4, т. 16 от ЗМИП обхваща лицата, които по занятие предоставят данъчни консултации. Ако съветвате клиенти по данъчно планиране, оптимизация на данъчната тежест, подготовка на данъчни декларации или представителство пред НАП, попадате в тази категория.

Чл. 4, т. 18 от ЗМИП обхваща лицата, които по занятие предоставят услуги по учредяване, управление или ръководене на дейността на дружества, както и по осигуряване на седалище, адрес на управление или кореспонденция.

Съществен момент е, че задължението е свързано с извършваната дейност, а не с правната форма. Следователно задължени лица са физическите лица, упражняващи свободна професия, ЕТ, ЕООД, ООД и всяка друга форма, чрез която се упражнява счетоводна или данъчноконсултантска дейност.

Регистър по чл. 9б от ЗМИП

От 2020 г. действа изискването лицата по чл. 4, т. 15, 16 и 18 от ЗМИП да бъдат вписани в специален публичен регистър, воден от дирекция „Финансово разузнаване” (ФР) на ДАНС.

Кога трябва да се впишете

Вписването трябва да се извърши преди започване на дейността. Ако вече извършвате счетоводна или данъчноконсултантска дейност и не сте вписани, задължението е незабавно.

Как се подава заявлението

Заявлението се подава до директора на дирекция ФР на ДАНС по образец. Към него се прилагат:

1. Копие от документ за регистрация или ЕИК за юридически лица.
2. Данни за лицата, управляващи и представляващи задълженото лице.
3. Описание на видовете дейности, които ще се извършват.
4. Декларация за приети вътрешни правила.
5. Документ за платена такса.

Такса за вписване

Таксата за вписване в регистъра по чл. 9б е EUR 25,56 (50 лв.) съгласно Тарифата за таксите, събирани от ДАНС. Плащането се извършва по банков път.

Последици от невписване

Извършването на дейност по чл. 4, т. 15, 16 или 18 от ЗМИП без вписване в регистъра по чл. 9б представлява административно нарушение. Съгласно чл. 124 от ЗМИП за него се налага имуществена санкция от EUR 1 023 до EUR 5 113.

9 задължения по ЗМИП стъпка по стъпка

1. Вписване в регистъра по чл. 9б — подайте заявление до ДАНС и получете вписване преди започване на дейност.
2. Изготвяне и приемане на вътрешни правила — съгласно чл. 101 от ЗМИП, в срок до 4 месеца от вписването.
3. Определяне на отговорно лице — чл. 106 от ЗМИП изисква служител на висша ръководна длъжност, който отговаря за прилагането на мерките.
4. Извършване на оценка на риска — съгласно чл. 98 от ЗМИП, всяко задължено лице изготвя собствена оценка, актуализирана периодично.
5. Комплексна проверка на клиенти — при встъпване в делово взаимоотношение или при операция над EUR 7 669,50 (15 000 лв.).
6. Идентификация на действителните собственици — ако клиентът е юридическо лице.
7. Текущо наблюдение — съгласно чл. 59 от ЗМИП, следете дали операциите на клиента съответстват на информацията за него.
8. Годишно обучение — чл. 101, ал. 11 от ЗМИП, най-малко веднъж годишно.
9. Докладване на съмнителни операции — незабавно уведомяване на ДАНС по чл. 72 от ЗМИП.

Комплексна проверка на клиенти

Комплексната проверка е централният елемент на задълженията по ЗМИП. Тя се прилага:

• При установяване на делово взаимоотношение (нов клиент).
• При случайна операция на стойност EUR 7 669,50 (15 000 лв.) или повече.
• При съмнение за изпиране на пари, независимо от стойността.
• При съмнение относно данните за идентификация на клиента.

Стандартна комплексна проверка

Идентифициране на клиента. За физически лица: имена, дата и място на раждане, адрес, номер на документ за самоличност, ЕГН/ЛНЧ. За юридически лица: наименование, правна форма, седалище, ЕИК, данни за управляващите.

Проверка на идентификацията. Верифициране въз основа на документи от надежден и независим източник.

Идентифициране на действителния собственик. Ако клиентът е юридическо лице, установете крайния действителен собственик.

Установяване на целта и характера на деловото взаимоотношение. Разберете бизнеса на клиента и очаквания обем на операциите.

Текущо наблюдение. След началната проверка следете дали операциите на клиента са съвместими с информацията, която имате за него.

Разширена комплексна проверка

Прилага се при по-висок риск: клиент от държава с повишен риск; видна политическа личност (PEP); сложни или необичайно големи операции; нетипични модели без видна икономическа цел.

Опростена комплексна проверка

Съгласно чл. 46 от ЗМИП, допустима е при клиенти с нисък риск: публични органи, дружества на регулиран пазар и др. Дори при нея е необходима минимална идентификация.

Документиране

Данните и документите от комплексната проверка се съхраняват 5 години след прекратяване на деловото взаимоотношение (чл. 67 от ЗМИП).

Действителни собственици

Съгласно параграф 2 от ДР на ЗМИП „действителен собственик” е физическото лице, което в крайна сметка притежава или контролира юридическото лице. Праговото участие е 25 % от капитала или гласовете.

Как да установите действителния собственик

1. Поискайте Декларация за действителен собственик от клиента.
2. Справка в Търговския регистър за разпределението на дяловете/акциите.
3. При непряко участие — проследете веригата на собственост до крайното физическо лице.
4. Ако не може да бъде установено чрез капитала — лицето, упражняващо контрол по друг начин.
5. Ако и това е невъзможно — лицето на висша ръководна длъжност.

Чести грешки

Много счетоводители приемат управителя за действителен собственик. Управителят не е непременно действителен собственик, освен ако не притежава и достатъчен дял от капитала. Друга честа грешка е да не се проследяват многостепенни структури на собственост.

Вътрешни правила

Съгласно чл. 101 от ЗМИП и чл. 59 от ППЗМИП вътрешните правила трябва да включват:

• Критерии за разпознаване на съмнителни операции, сделки и клиенти.
• Процедури за комплексна проверка на клиентите.
• Ред за събиране, обработване и съхраняване на информацията.
• Правила за докладване на съмнителни операции на ДАНС.
• Система за вътрешен контрол.
• Описание на реда за определяне на отговорно лице.
• Програма за обучение на служителите.
• Процедура за оценка на риска.
• Мерки за защита на служителите, подаващи вътрешни сигнали.

Съгласуване с ДАНС

Вътрешните правила подлежат на утвърждаване от ДАНС. Те се изпращат до директора на дирекция ФР в 4-месечен срок от вписването в регистъра по чл. 9б.

Актуализация

Вътрешните правила трябва да бъдат актуализирани при промяна в нормативната уредба или в оценката на риска. Практически е препоръчително преглед поне веднъж годишно.

Годишно обучение

Съгласно чл. 101, ал. 11 от ЗМИП задължените лица организират програми за обучение на служителите си.

Честота. Най-малко веднъж годишно.

Обхват. Нормативната рамка (ЗМИП, ППЗМИП, европейски директиви), вътрешните правила, критериите за разпознаване на съмнителни операции, процедурата за докладване и отговорностите при неизпълнение.

Участници. Всички служители с контакт с клиенти или обработващи клиентска информация. Ако работите сами — самообучение, но задължително документирано.

Документиране. Водете протокол от всяко обучение: дата, присъстващи, теми и продължителност.

Нови служители. При наемане — въвеждащо обучение в рамките на първите 30 дни.

Санкции

При неизпълнение на задълженията по ЗМИП санкциите са значителни:

При повторно нарушение в рамките на 2 години глобата се удвоява. Отговорността е кумулативна: може да бъде наложена глоба на юридическото лице и на физическото лице, което е управител или отговорно лице.

Често задавани въпроси