Патентен данък в България 2026 — кои дейности, тарифи по общини и декларация по чл. 61н

Кой може да ползва патентен данък

Патентният данък по чл. 61з – 61п от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) е предназначен за физически лица, включително еднолични търговци (ЕТ). Режимът не се прилага за търговски дружества — ЕООД, ООД и акционерни дружества се облагат по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) със ставка 10 %, а при разпределяне на дивидент — допълнителни 5 % (комбинирано 15 %).

Задължителни условия (кумулативни)

• Оборот ≤ EUR 51 130 (BGN 100 000) за предходната календарна година. Прагът беше актуализиран от 01.01.2026 г. паралелно с повишения праг за задължителна регистрация по ДДС.
• Лицето не е регистрирано по ЗДДС към момента на упражняване на патентната дейност. Редки изключения: регистрация по чл. 97а ЗДДС (получени услуги от данъчно задължено лице от ЕС), чл. 99 (вътреобщностни придобивания) или чл. 100, ал. 2 ЗДДС — при тези специфични хипотези патентният режим може да се запази.
• Дейността фигурира в Приложение № 4 към ЗМДТ — списъкът съдържа 40 конкретни патентни дейности.

Ако което и да е от трите условия не е изпълнено, режимът не е достъпен и лицето се облага по общия ред на ЗДДФЛ или ЗКПО.

Правна рамка

Патентният данък е местен данък, регулиран изцяло от ЗМДТ и подзаконовите актове на общинските съвети. Ключови разпоредби:

• Чл. 61з – 61п ЗМДТ — общият режим, задължени лица, облекчения и санкции;
• Приложение № 4 към ЗМДТ — изчерпателен списък на 40 патентни дейности с минимални и максимални законови ставки;
• Чл. 61з, ал. 2 ЗМДТ — доходите от патентни дейности не се включват в годишната данъчна декларация (ГДД) по ЗДДФЛ. Това опростява драстично отчетността;
• Чл. 61л ЗМДТ — патентен данък се дължи за всеки отделен обект, в който се упражнява дейността;
• Чл. 61м ЗМДТ — облекчения за лица с 50 %+ намалена работоспособност, пенсионери и лица, обучаващи чираци;
• Чл. 61н ЗМДТ — редът и сроковете за подаване на декларация;
• Чл. 123 ЗМДТ — санкция до EUR 256 (BGN 500) при неподаване на декларация.

Всяка община приема собствена наредба за определяне на размера на местните данъци, в която посочва конкретните ставки по видове патентни дейности в законовите диапазони на Приложение № 4.

Кои дейности подлежат на патентен данък (Приложение № 4)

Приложение № 4 към ЗМДТ съдържа 40 изчерпателно изброени дейности. Ако Вашата дейност не е в списъка, патентен режим не е възможен — дори при нисък оборот.

Типични патентни дейности

• Места за настаняване с до 20 стаи (хостели, пансиони, семейни хотели, самостоятелни стаи за гости);
• Заведения за хранене и развлечения — ресторанти, кафенета, сладкарници, бирарии, барове (до определен клас и брой места);
• Търговия на дребно в обекти с търговска площ до определени размери;
• Платени паркинги и гаражи;
• Фризьорски и бръснарски услуги;
• Козметични услуги, маникюр, педикюр, татуировки;
• Шивашки, обущарски, кожарски услуги, производство на шапки;
• Ювелирни и металообработващи услуги;
• Авторемонтни и автотенекеджийски услуги, авто-бояджийски услуги;
• Мебелни услуги, дърводелски, стъкларски и тапицерски услуги;
• Таксиметрови услуги (за автомобил, на който водачът е собственик);
• Частни уроци по училищни предмети;
• Преводачески услуги (извън ангажимент с бюро);
• Заложни къщи (висока ставка);
• Услуги по диагностика и технически прегледи на МПС.

Дейности, които НЕ са патентни

Редица популярни свободни професии са изрично извън обхвата на Приложение № 4 и се облагат по общия ред на ЗДДФЛ:

• IT услуги — разработка на софтуер, уеб дизайн, системна администрация;
• Юридически услуги — адвокатска, нотариална, арбитражна дейност;
• Медицинска и стоматологична практика;
• Финансови и счетоводни услуги с регистриран одитор или ДЕС;
• Архитектурни и инженерни услуги;
• Консултантски услуги (маркетинг, HR, управление).

Съвет от практиката ни: преди стартиране на нова дейност съпоставете точното описание в Приложение № 4 с Вашия код по КИД-2008. Буквалното съвпадение е критично — дори близка по смисъл дейност, но с различен код, може да е извън патентния режим.

Размер на данъка — тарифи по дейности

Законът определя минимални и максимални ставки за всяка дейност; общинският съвет избира конкретна стойност в този диапазон. По правило големите градове (София, Пловдив, Варна, Бургас) прилагат горната граница, а малките общини — долната. Примерни ставки за 2026 г. (EUR/год.):

Важно: точните ставки се определят с наредба на конкретната община. Преди подаване на декларацията задължително проверете актуалната наредба на общината по местонахождение на обекта. Наредбите се публикуват на сайта на общинския съвет.

При упражняване на дейност в няколко обекта (чл. 61л ЗМДТ) данък се дължи за всеки обект отделно, без намаление за множественост.

Декларация по чл. 61н ЗМДТ

Лицата, които подлежат на облагане с патентен данък, подават декларация по чл. 61н ЗМДТ. Бланката е утвърдена от министъра на финансите и е достъпна на сайта на съответната община или на Министерството на финансите.

Съдържание на декларацията

• Идентификационни данни на лицето — име, ЕГН, постоянен адрес;
• Данни за обекта — адрес, площ, брой работни места / места за хранене / стаи (според вида дейност);
• Вид патентна дейност по Приложение № 4;
• Период на упражняване на дейността;
• Заявление за прилагане на облекчения (ТЕЛК, пенсия, чираци) с приложени доказателства.

Къде се подава

• В общината по местонахождение на обекта — стандартен случай;
• В общината по постоянен адрес на лицето — ако дейността не е свързана с конкретен обект (напр. таксиметров водач, който не ползва стоянка);
• При няколко обекта в различни общини — декларация се подава във всяка община поотделно.

Срокове за подаване

• До 31 януари — за дейност, която продължава от предходната година;
• Непосредствено преди започване на дейността — за нова патентна дейност, стартираща през календарната година.

Санкции при неподаване

По чл. 123 ЗМДТ неподаването на декларация в срок или подаване на декларация с невярно съдържание се наказва с глоба до EUR 256 (BGN 500) за физически лица. При повторно нарушение глобата се удвоява.

Срокове и плащане

Четири равни вноски

Патентният данък се внася в приход на бюджета на общината по местонахождение на обекта на четири равни вноски:

Отстъпка 5 % при пълно плащане

По чл. 61к ЗМДТ, при заплащане на целия годишен данък до 31 януари, задълженото лице ползва отстъпка 5 %. Тази отстъпка често надхвърля ефекта от парична инфлация и прави пълното авансово плащане финансово изгодно.

Особености

• Няколко обекта: данък се дължи за всеки обект отделно (чл. 61л ЗМДТ). Отстъпката 5 % се прилага върху общата сума.
• Стартиране през годината: плаща се пълният данък за съответното тримесечие, в което започва дейността — без пропорционално изчисление.
• Прекратяване на дейността: платеният данък не се възстановява за прекратените тримесечия.
• Просрочие: дължи се лихва за забава (основен лихвен процент на БНБ + 10 пункта); при продължително неплащане общината предприема принудителни мерки по ДОПК.

Данъчни облекчения (чл. 61м ЗМДТ)

Законът предвижда съществени облекчения, които могат да сведат ефективната ставка до символични стойности. Редът на прилагане е регламентиран в чл. 61м, ал. 1 ЗМДТ.

Облекчение 1: ТЕЛК 50 % и над 50 %

Лицата с 50 на сто и над 50 на сто намалена работоспособност, удостоверена с експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК, заплащат 50 % от дължимия патентен данък. Прилага се за всички обекти, в които лицето извършва дейност лично.

Документ: копие от влязлото в сила експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК, приложено към декларацията по чл. 61н.

Облекчение 2: Пенсионери

Лицата, получаващи пенсия по реда на Кодекса за социално осигуряване (КСО), ползват облекчение от 50 % от данъка.

Документ: удостоверение от НОИ за отпусната пенсия или актуална пенсионна справка.

Облекчение 3: Няколко патентни дейности с личен труд

Ако лицето извършва до три патентни дейности и във всичките полага личен труд (а не чрез нает персонал), данък се дължи само за дейността с най-висок размер. Останалите патентни дейности са освободени.

Тази разпоредба защитава дребни занаятчии, съчетаващи няколко свързани дейности (напр. шивач с маникюр в същото ателие).

Облекчение 4: Обучение на чираци

За лица, които обучават чираци по реда на действащото законодателство, се предвижда намаление от 50 % върху данъка за съответните работни места. В практиката се прилага рядко — режимът изисква формален договор за обучение.

Кумулация на облекчения

Ако едно и също лице отговаря на няколко хипотези (напр. пенсионер с ТЕЛК 50 %+), облекченията не се кумулират до 100 % — прилага се 50 % намаление еднократно. Това предотвратява пълно освобождаване чрез множество основания.

Патентен данък или ЕООД — кое е по-изгодно

Изборът между патентен режим, едноличен търговец (ЕТ) и ЕООД зависи от оборота, маржа и целта на дейността. Обобщено сравнение:

Точка на превратност

• Фризьор, София, оборот EUR 10 000: патент EUR 430 = ефективна ставка 4,3 %. Изгодно.
• Фризьор, София, оборот EUR 45 000: патент EUR 430 = 0,96 %. Изключително изгодно.
• Фризьор, оборот EUR 60 000: надхвърля прага EUR 51 130 — задължителен преход към ЕТ или ЕООД.

При среден марж и оборот, приближаващ прага, патентът почти винаги бие корпоративното облагане. При агресивен растеж или нужда от ограничена отговорност — ЕООД е по-подходящо. Вижте и нашите наръчници за регистрация на ЕООД и регистрация на свободна професия.

Практически казуси

Казус 1: Млад фризьор в София

Жана, 28 г., открива фризьорски салон с 1 работно място (самата тя). Оборот за 2025 г.: EUR 20 000. Патент (София, 1 работно място): EUR 430. Ефективна ставка: 2,15 %. Няма ГДД по ЗДДФЛ, няма ДДС. Плаща минимални самоосигурителни вноски върху EUR 550,66/мес. Нето данъчно‑осигурителна тежест остава значително по-ниска от ЕООД със същия оборот.

Казус 2: Пенсиониран обущар в малка община

Иван, 68 г., пенсионер, обущарски услуги в община с 15 000 жители. Оборот EUR 8 000. Патент (малка община, 1 работно място): EUR 20/год. Облекчение 50 % (пенсионер): крайно дължимо EUR 10/год. Ефективна ставка: 0,125 % — символична.

Казус 3: Ресторант в Слънчев бряг — граничен случай

Мария стопанисва ресторант с 30 места за хранене в малка крайбрежна община. Тарифа ~ EUR 4 на място за хранене ↠ годишен патент ~EUR 120. Оборот за 2025 г.: EUR 120 000 — надхвърля прага EUR 51 130. За 2026 г. губи правото на патент и преминава на общ режим (ЗДДФЛ за ЕТ или ЗКПО за ЕООД), задължителна регистрация по ДДС. Препоръка от практиката: при приближаване на прага да се стартира ранна подготовка за преход — регистрация на ЕООД, вписване в регистъра по ДДС, пренасочване на касови апарати.

Казус 4: ТЕЛК лице с две патентни дейности

Петър има 60 % намалена работоспособност и упражнява две дейности лично — маникюр (EUR 215/год.) и шивашки услуги (EUR 150/год.) в същото ателие. Данъкът се дължи само за дейността с най-висок размер — маникюр EUR 215. С облекчение ТЕЛК 50 %: крайно EUR 107,50/год.

Често задавани въпроси