ДДС консултиране

Регистрация по ДДС

Задължителна регистрация

От 1 януари 2026 г. регистрацията по ДДС е задължителна, когато годишният оборот в страната за календарната година надвиши 51 130 € (чл. 96, ал. 1 и чл. 168в ЗДДС). До 31.12.2025 г. оборотът се изчисляваше за последните 12 последователни месеца.

• Срок за подаване на заявление — 7 дни от датата на надвишаване на прага (чл. 96, ал. 6, т. 1 ЗДДС)
• Служебна регистрация — ако заявлението не е подадено в срок, органът по приходите регистрира лицето служебно (чл. 102, ал. 1 ЗДДС)
• Санкции при забавяне — начисляване на ДДС за периода от изтичане на срока до датата на регистрация (чл. 102, ал. 3 ЗДДС)

Доброволна регистрация

Всяко данъчно задължено лице може да се регистрира доброволно преди достигане на прага (чл. 100, ал. 1 ЗДДС). Доброволната регистрация е стратегически целесъобразна при:

• Значителни инвестиционни разходи с право на данъчен кредит
• Основни клиенти — регистрирани по ДДС юридически лица
• Планиране на вътреобщностни придобивания
• Износ (нулева ставка с пълно право на данъчен кредит)

Други основания за регистрация

• Вътреобщностно придобиване (ВОП) — когато облагаемите вътреобщностни придобивания за текущата календарна година надвишат 10 000 €; заявлението се подава най-късно 7 дни преди данъчното събитие за придобиването, с което прагът се надвишава (чл. 99, ал. 2 и 3 ЗДДС)
• Дистанционни продажби — прагът е премахнат от 01.07.2021 г.; прилага се OSS режим за ЕС продажби над EUR 10 000
• Обратно начисляване (Reverse Charge) — при получаване на услуги от чуждестранни доставчици (чл. 97а ЗДДС)

Ставки на ДДС

• 20% — стандартна ставка за повечето стоки и услуги (чл. 66, ал. 1 ЗДДС)
• 9% — намалена ставка за хотелско настаняване, ресторантьорски услуги, храна за вкъщи, бебешки храни и пелени, книги (чл. 66, ал. 2 ЗДДС)
• 0% — за износ на стоки, вътреобщностни доставки, международен транспорт (чл. 28, 53 ЗДДС)

Нулевата ставка е различна от освобождаване — при нулева ставка доставчикът запазва пълно право на данъчен кредит, докато при освобождаване правото на данъчен кредит не възниква.

Възстановяване на ДДС

Процедурата по възстановяване на ДДС е уредена в чл. 92 ЗДДС и е една от най-често спорните области в данъчната практика.

Стандартна процедура

При деклариран ДДС за възстановяване, данъкът се приспада от следващи задължения в рамките на 2 последователни данъчни периода (т.е. 2 месеца). Ако след този период остава данък за възстановяване, той се възстановява в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията за третия период (чл. 92, ал. 1 ЗДДС).

Ускорена процедура

Ускорено възстановяване в 30-дневен срок без изчакване на 2-месечния период се прилага при (чл. 92, ал. 3 ЗДДС):

• Над 30% от облагаемите доставки са с нулева ставка (износители)
• Над 50% от общия оборот е от доставки на земеделска продукция
• Лицето е земеделски производител, регистриран по Закона за подпомагане на земеделските производители

Проверка и ревизия при възстановяване

НАП може да извърши проверка в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията. Ако проверката не установи несъответствия, данъкът се възстановява. При установени несъответствия, може да бъде назначена ревизия, която удължава срока за възстановяване до 3 месеца или повече.

Давност за възстановяване

Правото на приспадане на данъчен кредит може да бъде упражнено в 12-месечен срок от възникването му (чл. 72, ал. 1 ЗДДС). Пропускането на този срок е невъзвратимо — данъчният кредит се губи. Общата давност за възстановяване на надвнесен ДДС е 5 години (чл. 129 ДОПК).

ДДС при недвижими имоти

Режимът на ДДС при сделки с недвижими имоти е изключително сложен и зависи от няколко фактора:

• Урегулиран поземлен имот (УПИ) — доставката е облагаема с 20% ДДС (чл. 45, ал. 5, т. 1 ЗДДС)
• Нови сгради (до 5 години от разрешение за ползване) — облагаеми с 20% ДДС
• Стари сгради (над 5 години) — доставката е освободена от ДДС, но доставчикът може да упражни опция за облагане по чл. 45, ал. 7 ЗДДС
• Жилищни имоти — доставката е освободена по чл. 45, ал. 4 ЗДДС при определени условия

При придобиване на имот с ДДС, купувачът има право на данъчен кредит, ако ще използва имота за облагаеми доставки. При промяна на предназначението се извършва корекция на данъчния кредит (чл. 79 ЗДДС) за 20-годишен период за недвижимите имоти.

Вътреобщностна търговия

Вътреобщностни доставки (ВОД)

ВОД са облагаеми с нулева ставка (чл. 53 ЗДДС) при кумулативно изпълнение на условията:

• Получателят е регистриран по ДДС в друга държава членка
• Стоките физически напускат територията на България
• Наличие на документи, доказващи транспорта (CMR, товарителници)

Вътреобщностни придобивания (ВОП)

При ВОП, получателят е длъжен да начисли ДДС чрез механизма на обратно начисляване (Reverse Charge). Едновременно с начисляването възниква и право на данъчен кредит (при облагаема дейност), което прави операцията данъчно неутрална.

VIES декларации

Лицата, извършващи ВОД и получаващи/предоставящи услуги от/на лица в ЕС, подават VIES декларация до 14-то число на месеца, следващ данъчния период (чл. 125, ал. 2 ЗДДС).

Чести проблеми при ДДС

Нашата практика показва, че най-честите спорове с НАП в областта на ДДС са свързани със следните проблеми:

• Отказан данъчен кредит — най-масовият проблем. НАП отказва кредит поради липса на реална доставка, нередовен доставчик (т.нар. „липсващ търговец"), недоказан транспорт или липса на кадрова и техническа обезпеченост
• Спорове за момента на данъчното събитие — несъответствия между момента на фактуриране и датата на данъчното събитие по чл. 25 ЗДДС
• Класификация на доставки — спорове дали дадена доставка е облагаема или освободена, вътреобщностна или вътрешна
• Корекции от трансферно ценообразуване — увеличаване на данъчната основа при занижени цени между свързани лица
• Липсващи или нередовни фактури — формални нередовности, водещи до отказ на данъчен кредит
• Обвинения в каруселна измама — участие (дори несъзнателно) във верига от фиктивни сделки. Може да доведе до начисляване на ДДС и отказ на данъчен кредит по цялата верига
• Санкции при закъсняла регистрация — при неподаване на заявление в 7-дневен срок от надвишаване на прага НАП начислява ДДС за целия „пропуснат“ период (чл. 102, ал. 3 ЗДДС)

Често задавани въпроси