ДДС консултиране

Регистрация по ДДС

Задължителна регистрация

Считано от април 2025 г., прагът за задължителна регистрация по ДДС е повишен на BGN 100 000 (чл. 96, ал. 1 ЗДДС). Облагаемият оборот се измерва за последните 12 последователни месеца — не за календарна година.

Срок за подаване на заявление — 7 дни от достигане на прага (чл. 96, ал. 1 ЗДДС)
Регистрация от НАП — при установяване на достигнат праг, НАП може да регистрира служебно
Санкции при забавяне — начисляване на ДДС за периода от изтичане на срока до датата на регистрация (чл. 102, ал. 3 ЗДДС)

Доброволна регистрация

Всяко данъчно задължено лице може да се регистрира доброволно преди достигане на прага (чл. 100, ал. 1 ЗДДС). Доброволната регистрация е стратегически целесъобразна при:

Значителни инвестиционни разходи с право на данъчен кредит
Основни клиенти — регистрирани по ДДС юридически лица
Планиране на вътреобщностни придобивания
Износ (нулева ставка с пълно право на данъчен кредит)

Други основания за регистрация

Вътреобщностно придобиване (ВОП) — при надвишаване на BGN 20 000 годишно (чл. 99 ЗДДС)
Дистанционни продажби — прагът е премахнат от 01.07.2021 г.; прилага се OSS режим за ЕС продажби над EUR 10 000
Обратно начисляване (Reverse Charge) — при получаване на услуги от чуждестранни доставчици (чл. 97а ЗДДС)

Ставки на ДДС

20% — стандартна ставка за повечето стоки и услуги (чл. 66, ал. 1 ЗДДС)
9% — намалена ставка за хотелско настаняване, ресторантьорски услуги, храна за вкъщи, бебешки храни и пелени, книги (чл. 66, ал. 2 ЗДДС)
0% — за износ на стоки, вътреобщностни доставки, международен транспорт (чл. 28, 53 ЗДДС)

Нулевата ставка е различна от освобождаване — при нулева ставка доставчикът запазва пълно право на данъчен кредит, докато при освобождаване правото на данъчен кредит не възниква.

Възстановяване на ДДС

Процедурата по възстановяване на ДДС е уредена в чл. 92 ЗДДС и е една от най-често спорните области в данъчната практика.

Стандартна процедура

При деклариран ДДС за възстановяване, данъкът се приспада от следващи задължения в рамките на 2 последователни данъчни периода (т.е. 2 месеца). Ако след този период остава данък за възстановяване, той се възстановява в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията за третия период (чл. 92, ал. 1 ЗДДС).

Ускорена процедура

Ускорено възстановяване в 30-дневен срок без изчакване на 2-месечния период се прилага при (чл. 92, ал. 3 ЗДДС):

Над 30% от облагаемите доставки са с нулева ставка (износители)
Над 50% от общия оборот е от доставки на земеделска продукция
Лицето е земеделски производител, регистриран по Закона за подпомагане на земеделските производители

Проверка и ревизия при възстановяване

НАП може да извърши проверка в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията. Ако проверката не установи несъответствия, данъкът се възстановява. При установени несъответствия, може да бъде назначена ревизия, която удължава срока за възстановяване до 3 месеца или повече.

Давност за възстановяване

Правото на приспадане на данъчен кредит може да бъде упражнено в 12-месечен срок от възникването му (чл. 72, ал. 1 ЗДДС). Пропускането на този срок е невъзвратимо — данъчният кредит се губи. Общата давност за възстановяване на надвнесен ДДС е 5 години (чл. 129 ДОПК).

ДДС при недвижими имоти

Режимът на ДДС при сделки с недвижими имоти е изключително сложен и зависи от няколко фактора:

Урегулиран поземлен имот (УПИ) — доставката е облагаема с 20% ДДС (чл. 45, ал. 5, т. 1 ЗДДС)
Нови сгради (до 5 години от разрешение за ползване) — облагаеми с 20% ДДС
Стари сгради (над 5 години) — доставката е освободена от ДДС, но доставчикът може да упражни опция за облагане по чл. 45, ал. 7 ЗДДС
Жилищни имоти — доставката е освободена по чл. 45, ал. 4 ЗДДС при определени условия

При придобиване на имот с ДДС, купувачът има право на данъчен кредит, ако ще използва имота за облагаеми доставки. При промяна на предназначението се извършва корекция на данъчния кредит (чл. 79 ЗДДС) за 20-годишен период за недвижимите имоти.

Вътреобщностна търговия

Вътреобщностни доставки (ВОД)

ВОД са облагаеми с нулева ставка (чл. 53 ЗДДС) при кумулативно изпълнение на условията:

Получателят е регистриран по ДДС в друга държава членка
Стоките физически напускат територията на България
Наличие на документи, доказващи транспорта (CMR, товарителници)

Вътреобщностни придобивания (ВОП)

При ВОП, получателят е длъжен да начисли ДДС чрез механизма на обратно начисляване (Reverse Charge). Едновременно с начисляването възниква и право на данъчен кредит (при облагаема дейност), което прави операцията данъчно неутрална.

VIES декларации

Лицата, извършващи ВОД и получаващи/предоставящи услуги от/на лица в ЕС, подават VIES декларация до 14-то число на месеца, следващ данъчния период (чл. 125, ал. 2 ЗДДС).

Чести проблеми при ДДС

Нашата практика показва, че най-честите спорове с НАП в областта на ДДС са свързани със следните проблеми:

Отказан данъчен кредит — най-масовият проблем. НАП отказва кредит поради липса на реална доставка, нередовен доставчик (т.нар. „липсващ търговец"), недоказан транспорт или липса на кадрова и техническа обезпеченост
Спорове за момента на данъчното събитие — несъответствия между момента на фактуриране и датата на данъчното събитие по чл. 25 ЗДДС
Класификация на доставки — спорове дали дадена доставка е облагаема или освободена, вътреобщностна или вътрешна
Корекции от трансферно ценообразуване — увеличаване на данъчната основа при занижени цени между свързани лица
Липсващи или нередовни фактури — формални нередовности, водещи до отказ на данъчен кредит
Обвинения в каруселна измама — участие (дори несъзнателно) във верига от фиктивни сделки. Може да доведе до начисляване на ДДС и отказ на данъчен кредит по цялата верига
Санкции при закъсняла регистрация — при неподаване на заявление в 7-дневен срок от достигане на прага, НАП начислява ДДС за целия „пропуснат" период

Често задавани въпроси

Кога трябва да се регистрирам по ДДС?

Задължителната регистрация по ДДС настъпва при достигане на облагаем оборот от BGN 100 000 (от април 2025 г.) за последните 12 последователни месеца (чл. 96, ал. 1 ЗДДС). Трябва да подадете заявление в НАП в 7-дневен срок от достигане на прага. Важно е да следите оборота текущо, а не само на годишна база — мониторирайте го всеки месец, тъй като 12-месечният период е „подвижен". Отделно, регистрация се изисква и при вътреобщностни придобивания над BGN 20 000, при получаване на услуги от чуждестранни доставчици (чл. 97а) и при дистанционни продажби. Доброволната регистрация може да бъде изгодна, ако основните Ви клиенти са юридически лица или планирате значителни инвестиции.

Как да възстановя ДДС по-бързо?

Стандартната процедура по чл. 92 ЗДДС предвижда 2-месечно приспадане + 30 дни за възстановяване, т.е. реално около 3 месеца. За ускорено възстановяване в 30-дневен срок имате право, ако над 30% от облагаемите Ви доставки са с нулева ставка (износ, ВОД) или над 50% от оборота е от земеделска продукция. Практически съвети за по-бързо възстановяване: поддържайте безупречна документация (фактури, транспортни документи, договори), реагирайте незабавно на искания за информация от НАП, осигурете кадрова и техническа обезпеченост за извършваните доставки, и ангажирайте данъчен адвокат при назначаване на ревизия вместо проверка.

Дължи ли се ДДС при продажба на имот?

Зависи от вида на имота и статута на продавача. При продажба на урегулиран поземлен имот (УПИ) или нова сграда (до 5 години от разрешение за ползване) от регистрирано по ДДС лице — да, дължи се 20% ДДС. При стари сгради (над 5 години) доставката е освободена, но продавачът може да избере облагане по чл. 45, ал. 7 ЗДДС — това е стратегическо решение, свързано с правото на данъчен кредит. При продажба от физическо лице, нерегистрирано по ДДС, не се дължи ДДС. Важно е да се внимава с 20-годишната корекция на данъчния кредит по чл. 79 ЗДДС при промяна на предназначението на имота. Нашият екип може да Ви консултира за оптималната данъчна стратегия при конкретната сделка.

Нуждаете се от ДДС консултация?

Нашите данъчни адвокати могат да Ви съдействат при регистрация, облагане, възстановяване и спорове по ДДС — от ежедневно консултиране до представителство при ревизия.